內部審計制度

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（合集）內部審計制度

　　隨著社會不斷地進步，制度使用的頻率越來越高，制度是要求成員共同遵守的規(guī)章或準則。你所接觸過的制度都是什么樣子的呢？下面是小編精心整理的內部審計制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

（合集）內部審計制度

內部審計制度1

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范本xx集團股份有限公司（以下簡稱公司）內部審計工作，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設，根據《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和審計署《關于內部審計工的的規(guī)定》結合公司具體情況，特制定本制度。

　　第二條內部審計是依法對全公司的財務收支及其經濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經紀律，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經營管理，降低生產經營成本，提高經濟效益為目的。

　　第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應按照本制度規(guī)定，接受內部審計監(jiān)督。

　　第二章任務、范圍與依據

　　第四條審計工作的任務是：

　　確保國家有關財經政策、法規(guī)制度以及財經紀律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強化企業(yè)管理，為提高經濟效益服務。

　　第五條內部審計的范圍：

　�。ㄒ唬┠甓蓉攧沼媱澔騿挝活A算的執(zhí)行和決算；

　�。ǘ┴攧帐罩�、經濟往來的真實性、合法性；

　�。ㄈ⿲θY、控股子公司、分公司及辦事處的經濟效益審計（年度審計每年進行一次，半年進行監(jiān)督檢查；

　�。ㄋ模┙洕熑螌徲�。包括中層干部（正職）或負責人進行離任審計；

　�。ㄎ澹﹥炔靠刂浦贫龋òü芾砜刂浦贫群蛢炔繒嬁刂浦贫龋┑膰烂艹潭群蛨�(zhí)行情況審查；

　　（六）與對境內外經濟組織進行合資、合作經營企業(yè)及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產的經營狀況及其效益性進行審查；

　�。ㄆ撸z查國家財經法規(guī)和企業(yè)財務規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

　　（八）對公司直屬具有財務、金融、經濟活動的職能部門進行年度預算指標或承包指標執(zhí)行情況進行審計（以審計結果為最終考核依據）；

　�。ň牛⿲窘洜I管理中的重要問題開展專項審計調查；

　�。ㄊ⿲叶惪畹睦U納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進行審計；

　　（十一）對企業(yè)財務風險預警制度的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查；

　　（十二）公司領導和上級審計機構交辦的審計事宜。

　　第六條內部審計依據：

　�。ㄒ唬﹪曳�、法規(guī)、政策。

　　（二）公司規(guī)章制度，董事會決議。

　�。ㄈ┕窘洜I方計、計劃、目標。

　�。ㄋ模┙洜I責任單位的經營責任制度、責任狀及合同。

　　（五）總經理根據實際情況制定的各種管理措施。

　　第七條審計機構的主要權限：

　　（一）召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關審計工作會議；

　　（二）參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

　�。ㄈ└鶕䞍炔繉徲嫻ぷ鞯男枰�，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、月度報表和有關文件、資料等；

　　（四）審核憑證、賬表、決算，檢查資產和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件資料；

　�。ㄎ澹﹨⒓佑嘘P會議；

　　（六）對審計涉及到的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

　�。ㄆ撸⿲φ谶M行的嚴重違反財經法規(guī)及嚴重損失浪費的行為，經公司領導批準，做出臨時制止決定；

　�。ò耍⿲ψ钃掀茐膶徲嫻ぷ饕约熬芙^提供有關資料的'行為，經公司領導批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

　　（九）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規(guī)行為的意見；

　　（十）對嚴重違反財經法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關規(guī)定，向上級審計機關反映；

　　（十一）對公司下屬全資、控股子公司年度經濟效益承包指標提出鑒證，承包狀按審計結果兌現(xiàn)。

　　（十二）參與與制定、修訂有關規(guī)章制度。

　　第三章內部審計工作程序

　　第八條根據公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領導批準后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計單位（領導臨時決定的突擊性審計任務除外）。

　　第九條審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進的建議。審計終結，提出審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領導審批。經批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進行相應的財務調整工作。

　　第十條對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領導提出處置意見。

　　第十一條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內向公司分管領導提出。分管領導應當及時處理，在領導未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計意見的審計決定。

　　第四章審計種類和方式

　　第十一條內部審計種類

　�。ㄒ唬┴攧帐罩徲�。對被審單位財務收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。

　　（二）專案審計。對被審單位及人員違反公司財經紀律問題進行審計查處。

　�。ㄈ⿲ｍ棇徲�。包括：

　　1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計；

　　2、效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經濟活動的效益性、合理性進行審計。

　　3、任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。

　　4、審計調查。對公司普遍存在的問題進行專題調查。

　　第五章審計機構和人員

　　第十二條公司設立獨立審計機構，配備專職審計人員，在總會計師的直接領導下，獨立行使內部審計監(jiān)督權，對董事會負責并報告工作。同時，接受上級審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。

　　第十三條審計人員應當具備必要的專業(yè)知識和實踐經驗。其專業(yè)技術職務資格至少是會計師或按國家有關規(guī)定執(zhí)行。內審人員在企業(yè)內部的技術職務資格的確認和公開聘任，根據公司有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條內部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用權利、貪腐、泄露秘密、玩忽職守。內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

　　第十五條公司內部實行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被按時計單位實際經濟活動的，必須回避對該單位所進行的內審工作。

　　第十六條公司建立特邀內審員制度，特邀內審員用于臨時補充內部審計力量不足，協(xié)助解決內審工作中遇到的技術問題。特邀內審人員按照本制度規(guī)定在審計機構領導下開展工作。

　　第十七條公司在內審人員不足時，由總會計師提出建議，報經總經理同意，正副董事長批準方可聘請?zhí)匮麅葘弳T。

　　第六章審計檔案管理

　　第十八條審計部門應當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內部審計人員負責。

　　第十九條審計檔案管理范圍：

　�。ㄒ唬⿲徲嬐ㄖ獣蛯徲嫹桨福�

　�。ǘ⿲徲媹蟾婕捌涓郊�；

　�。ㄈ⿲徲嬘涗�、審計工作底稿和審計證據；

　　（四）反映被審單位和個人業(yè)務活動的書面文件；

　�。ㄎ澹┛偨浝韺徲嬍马椈驅徲媹蟾娴闹甘�、批復和意見；

　�。⿲徲嬏幚頉Q定及執(zhí)行情況報告；

　�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告；

　�。ò耍⿵蛯徍秃罄m(xù)審計的資料；

　　（九）其他應保存的資料。第二十條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應經有關領批準。審計檔案的保管期限為十年。

　　第七章附則

　　第二十一條本制度自股東大會通過后即生效。

　　第二十二條本制度的解釋權屬公司董事會。

內部審計制度2

　　為了加強醫(yī)院內部審計工作，建立健全單位內部審計制度，加強內部審計工作，提高經營管理水平，保障國有資產保值增值，完善內部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進醫(yī)院各項工作健康發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，結合醫(yī)院實際，制定本規(guī)定。

　　一、醫(yī)院實行內部審計制度，以加強內部管理和監(jiān)督，維護財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益和社會效益。

　　二、審計工作由醫(yī)院內部審計機構或內部審計人員負責，在院長領導下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負責本院經濟部門業(yè)務收支及其經濟效益進行內部審計監(jiān)督，獨立行使內部審計職權，對院長負責并報告工作。

　　三、醫(yī)院內部審計機構或審計人員，接受上級審計機關的業(yè)務指導并協(xié)助上級審計機關對醫(yī)院審計。

　　四、醫(yī)院內部審計機構對審計范圍內的下列專項進行內部審計監(jiān)督：

　　(一)醫(yī)院財務計劃或者預算的執(zhí)行和決算。

　　(二)與醫(yī)院財務收支有關的經濟活動及其經濟效益。

　　(三)內部控制制度的健全、有效。

　　(四)醫(yī)院財產、物資的管理情況。

　　(五)專項資金的提取、使用。

　　(六)國家財經政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。

　　(七)審計內部有關管理制度的落實及其他審計事項。

　　(八)醫(yī)院院長交辦或審計機關委托的其他審計事項。

　　五、醫(yī)院內部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產的使用及其效益，進行內部審計監(jiān)督。

　　六、醫(yī)院其他科室應全力配合內部審計機構或審計人員的工作，根據醫(yī)院內部審計工作的需要，被審計科室應按時向審計機構報送有關的'計劃、預決算、報表和文件資料等。

　　七、醫(yī)院內部審計的主要職權：

　　(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產，查閱有關文件資料。

　　(二)參加有關的會議。

　　(三)對審計的有關事項，進行調查并索取證明材料。

　　(四)對正在進行的嚴重違反財經法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。

　　(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經院長批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

　　(六)提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經法紀行為的意見。

　　(七)對嚴重違反財經法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

　　(八)對審計工作中的重大事項，向上級內部審計機構和審計機關反映。

　　九、院長可以在管理權限范圍內授予院內審計機構經濟處理、處罰的權限。

　　十、醫(yī)院內部審計工作的主要程序：

　　(一)根據上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經院長批準后實施。

　　(二)實施審計時，應當事前通知被審計相關科室，有關科室應配合審計工作，提供必要的工作條件。

　　(三)實施審計，應取得審計證據，編制底稿，由相關科室負責人簽字確認。

　　(四)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關部門和人員提出改進意見。審計終結，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經批準的審計結論和決定，被審計部門必須執(zhí)行。

　　(五)被審計的相關科室對審計結論和決定如有異議，可在收到審計報告之日十個工作日內提出反饋意見，送交醫(yī)院審計組，也可以直接向院長提出申訴。

　　(六)醫(yī)院內部審計小組應定期向院長提交工作報告。

　　(七)醫(yī)院內部審計小組應督促被審計的相關科室在規(guī)定的期限內落實審計意見，并書面報告執(zhí)行結果。

　　十一、醫(yī)院內部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

　　十二、醫(yī)院內部審計人員應具有較高的政治素質和業(yè)務素質，有較豐富的財務工作經驗和審計工作經驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關政策、法令和制度。

　　十三、醫(yī)院內部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規(guī)定任免，并應事前征求上級主管部門的意見。按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內部審計機構人員的專業(yè)技術任職資格，聘任內部審計人員。

　　十四、醫(yī)院內部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　十五、醫(yī)院內部審計機構人員行使職權，受國家法律保護，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報復。

　　十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據情節(jié)輕重，給予行政處分、經濟處罰或者提請有關部門處理。

內部審計制度3

　　第一章總則

　　第一條為建立健全公司內部審計制度，加強內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》，制定本制度。

　　第二條內部審計是實施內部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關資產，監(jiān)督企業(yè)財務收支真實性、合法性、效益性的活動。

　　第三條公司實施內部審計制度，以促使各職能部門和各分公司加強內部管理，遵守國家財經法紀和公司內部有關規(guī)章制度，改善經營管理，提高經濟效益。

　　第二章內部審計工作機構和人員

　　第四條公司董事會下設審計委員會，由董事會領導，是公司內部審計最高管理機構，負責批準審計制度的相關實施細則、認可審計報告，管理和監(jiān)督公司審計部的內部審計工作，對董事會負責并匯報工作。

　　第五條公司設立審計部，在審計委員會的管理下進行審計監(jiān)督，開展內部審計工作，對審計委員會負責并匯報工作。

　　第六條審計部要配備與工作相適應的審計人員，審計人員必須具備必要的專業(yè)知識及專業(yè)技能。

　　第七條內部審計人員必須嚴格按照國家法律法規(guī)和本制度的相關規(guī)定執(zhí)行內部審計，忠于職守，客觀公正，保守秘密。

　　第八條審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質量。

　　第九條內部審計人員應對其所出據的審計結論負責。

　　第十條內部審計人員除依照規(guī)定審核各部門所送審的憑證賬冊外，還應根據需要分赴各分公司及施工現(xiàn)場進行實地稽察。每年的審計次數(shù)及審計時間由審計委員會確定。

　　第三章審計對象和審計范圍

　　第十一條公司各部門和各分公司以及相關的經濟責任人均為被審對象。被審對象應按審計工作要求，提供憑證、賬簿、報表及有關資料或復印件，并如實介紹相關情況。

　　第十二條內部審計的審計范圍為：

　�。ㄒ唬┴攧帐罩徲�、

　　1.對公司的月、季、年度會計報告中有關財務收支狀況的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性進行審計監(jiān)督。

　　2.審計資產管理情況，核查固定資產、流動資產收支的合理性及資金占用額的真實性。

　　3.審計公司營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、利潤計算是否正確以及應繳利稅和解繳情況。

　　4.審查公司公開披露的經濟業(yè)務，會計資料和財務指標是否真實相符。

　�。ǘ┩顿Y及籌資審計

　　1.對公司的.基本建設投資、重大的設備更新等項目的工程成本及投資進行審計監(jiān)督。

　　2.審查公司長期、短期的對外投資以及并購等項目的合理性、投資效果和資金來源的可行性，有無違反公司投資管理的有關政策規(guī)定。

　�。ㄈ﹥炔靠刂茖徲嫞匆勒辗�、法規(guī)和科學管理的原則，對被審計單位的經營、業(yè)務、計劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進行審查，確保公司內部控制制度的合理設計和嚴格執(zhí)行。

　　1.審查會計機構設置和會計人員的任職資格，職責分工是否符合會計法規(guī)和財政主管部門的要求。

　　2.對各部門的成本費用核算和財務收支計劃，信貸計劃、關聯(lián)協(xié)議及各項經濟合同的簽訂、執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。

　　3.審計股東權益及股利分配，核實公司的凈資產，查明公司股利分配，以及股本和各項公積金的增、減變化是否公平合理，符合法定程序，有無違反國家法律、法規(guī)和公司章程的事項。

　　4.審計有關經濟事項的審批程序是否健全。

　　（四）進行經濟效益審計，審查分析各種資金的占用和周轉情況以及各種經費的使用效益。

　�。ㄎ澹╅_展各種專項審計

　　1.對公司各部門進行經濟責任審計，包括審計各下屬單位簽訂的承包經營合同，承包財務指標的完成情況及年度獎懲的兌現(xiàn)，審計公司各級領導離任前的未了經濟責任。

　　2.對嚴重侵占公司財產，嚴重浪費及其他違反國家和公司經濟制度規(guī)定的行為，進行專項審計。

　　3.接受上級審計機構交辦的審計任務，配合國家審計機關對本公司進行的審計監(jiān)督工作。

　　（六）完成其他內部審計任務。

　　第四章工作權限

　　第十三條在審計范圍內，審計部的工作權限是：

　�。ㄒ唬└鶕䦟徲嫻ぷ鞯男枰蟊粚弳挝话磿r如實提供財務計劃、預算、決算、憑證、賬簿、會計報表等審計有關的文件資料。

　�。ǘ⿲徍藭嫅{證、賬簿、會計報表及相關資料。檢查資金和財產，檢查財務會計軟件。

　　（三）參加生產經營、財務和經營管理等方面的有關會議。

　�。ㄋ模⿲徲嬌婕暗挠嘘P事項，進行延伸審計或審計調查，并索取資料，被審計單位及相關人員，要積極配合，不得設置障礙。

　�。ㄎ澹⿲φ谶M行的嚴重違反財經法規(guī)、嚴重浪費的行為，有權制止并向審計委員會匯報。

　�。└鶕䦟徲嬎l(fā)現(xiàn)的問題，向公司相關部門提出處理意見和建議。

　�。ㄆ撸⿲ψ钃蠈徲嫻ぷ饕约熬芙^提供有關審計資料的行為，有權向審計委員會報告，并提出追究有關責任人的建議。

　　（八）在管理權限范圍內，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表揚遵守和維護財經法規(guī)成績顯著的單位和個人，對成績突出、貢獻較大的有權建議有關部門給予獎勵。

　　第五章工作程序

　　第十四條內部審計工作的主要工作程序如下：

　　（一）審計部根據公司對內部審計工作的要求，結合本部門的任務和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司審計委員會批準后實施。

　�。ǘ⿲嵤⿲徲嬊�，審計部應根據立項依據，確定審計目標與任務，組織審計人員學習，熟悉審計內容，審查重點和要求，研究確定審計方法，制定實施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產經營狀況，主要經濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書，通知書的內容主要寫明被審單位名稱、審計時間、項目、內容、工作要點和要求以及審計人員組成。

　　（三）特殊情況下，經審計委員會批準，審計部可以進行不事先通知的審計。

　　（四）在實施審計過程中，要聽取被審單位領導介紹情況，要查閱、索取與審計項目有關的各種會計憑證、賬簿、會計報表，查閱現(xiàn)金、實物和有關文件資料，在執(zhí)行審計任務時，審計人員必須詳細進行審計記錄，收集原始證據，建立完整、規(guī)范的審計工作底稿。

　　（五）審計部執(zhí)行經濟責任審計、專項審計時，應在調查研究的基礎上，召集審計人員會議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點，應查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時間，根據工作需

　　要可以召開座談會，聽證會，向有關人員進行調查、落實，使核查的問題和錯弊有廣泛的群眾基礎，必要時，可實行追蹤審查，直到查明真實情況，索取證明材料為止。核實結果要有被調查人簽章。

　　（六）對審計中所需借用的賬冊、憑證、報表資料，應列出清單，出示借條，并專人負責保管。

　�。ㄆ撸⿲徲嬤^程中需要進行技術鑒定的，由審計部牽頭，組織有關部門進行技術鑒定，并出具鑒定結論。

　�。ò耍┲鲗徣藛T協(xié)調審計工作并綜合審計人員的意見，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進行整理匯總。按問題性質分類、歸納、撰寫審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司審計委員會批準后分送總經理、財務總監(jiān)和被審單位。

　　被審單位對審計報告的內容有異議的，可向審計委員會提出申訴，審計委員會應根據有關規(guī)定及時處理并予以答復。在沒有作出新的審計決定前，審計報告中有關處理意見仍然有效。

　�。ň牛⿲χ饕椖繎M行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

　�。ㄊ⿲徲嫿Y束后，應歸還借用的各項資料，取回借條。

　　第十五條審計檔案管理

　　審計部對辦理的審計事項應及時整理審計資料，建立審計業(yè)務檔案，按照國家對檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經審計委員會批準，不得自行銷毀。

　　第十六條獎懲

　�。ㄒ唬⿲徲嬋藛T工作成績顯著，對維護財經法紀和公司合法權益做了貢獻者，公司應根據公司相關規(guī)章制度予以表彰和獎勵。

　�。ǘ⿲徲嬋藛T違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應視情節(jié)輕重給予適當處理，直至追究刑事責任。

　�。ㄈ⿲τ诖驌簟髲蛯徲嬋藛T依法行使審計監(jiān)督權的單位或個人，公司應視情節(jié)嚴重情況給予行政經濟處分，情節(jié)特別嚴重的報有關部門處理直至依法追究法律責任。

　　第六章附則

　　第十七條本制度由董事會制定，修改、解釋權歸公司董事會。

內部審計制度4

　　第一章總則

　　第一條為完善公司治理結構，規(guī)范公司經濟行為，維護股東合法權益，提高內部審計工作質量，加大審計監(jiān)督力度，明確內部審計工作職責及規(guī)范審計工作程序，確保公司各項內部控制制度得以有效實施，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《中國內部審計準則》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及國家有關法律法規(guī)和公司章程等規(guī)定，結合公司實際情況，制定本制度。

　　第二條本制度所稱內部審計，是指由公司內部機構或人員獨立監(jiān)督和評價公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及對經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計目的是為了加強本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的管理和監(jiān)督，防范和控制風險，維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益，確保公司信息披露的真實性、準確性和完整性。

　　第三條本制度規(guī)定了公司內部審計機構及審計人員的職責和權限，內部審計的工作內容及程序，并對具體的內部控制的評審、審計檔案的管理等相關事項進行了規(guī)范，是公司開展內部審計工作的標準。

　　第四條內部審計的范圍包括公司本部各部門及控股子公司、分公司、等現(xiàn)有的與公司存在控制與被控制、管理與被管理的部門或企業(yè)。

　　第五條審計工作的宗旨是通過開展獨立、客觀、公正的審計，運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對風險管理、控制和治理過程進行評價，提高運作效率，幫助公司實現(xiàn)經營目標。

　　第二章內部審計機構和審計人員

　　第六條公司設立審計部，審計部對董事會負責，向董事會報告工作，在董事會指導下獨立開展審計工作，對公司財務信息的真實性和完整性、內部控制制度和全面風險管理的建立和實施等情況進行檢查監(jiān)督。

　　第七條審計部應積極配合董事會的工作，接受其監(jiān)督和業(yè)務指導。

　　第八條公司監(jiān)事會認為有必要時可委托審計部對公司進行財務檢查。

　　第九條審計部設經理，具體負責公司總體審計工作，由總經理辦公會提名通過，報董事會備案。內部審計機構配備若干內審人員，內審人員應具有良好的職業(yè)道德，具備與其所從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，熟悉公司及各下屬單位的經營活動和內部控制。

　　第三章審計人員工作準則

　　第十條審計人員必須有過硬的業(yè)務能力，熟悉國家法律法規(guī)、財經制度和公司規(guī)章制度，具備會計、法律、管理等至少一方面的專業(yè)學識和經驗，經過適當?shù)膶I(yè)訓練，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。

　　第十一條遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪守獨立、客觀、公正原則，不得濫用職權，徇私舞弊。并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計工作、發(fā)表審計意見。

　　第十二條審計人員應保持獨立性，與被審計單位、被審計事項有直接或間接利害關系的人員應當回避。

　　第十三條審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，努力提高業(yè)務素質和能力，培訓計劃列入公司三會專項費用預算。

　　第四章審計部職責

　　第十四條審計部是公司審計工作的歸口管理部門，在董事長領導及董事會的指導下開展工作，依照本制度獨立履行審計監(jiān)督職責，并向董事長和董事會報告工作；完成監(jiān)事會委托的審計工作。

　　第十五條審計部的主要職責：

　�。ㄒ唬﹨⑴c公司的.內部控制建設，對公司及各下屬單位內部控制是否健全、嚴密及執(zhí)行的有效性進行審計,出具內部控制的專項審計報告，或在日常審計報告中對涉及的內部控制作出專項說明。按照“一審二幫三促進”的原則，協(xié)助被審計單位完善內部控制制度，促進被審計單位提高管理水平，達到查錯糾弊，提高經濟效益的目的。

　�。ǘ┟磕陮炯案鲉挝粡目刂骗h(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個方面進行評估,向董事會提交內部控制評估報告。對內部控制制度的健全性、適用性和有效性及執(zhí)行情況進行審查評價，根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制審計指引》及《企業(yè)內部控制評價指引》，對內部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內部控制制度缺陷整改情況,促進內部控制制度的完善；

　�。ㄈ⿲炯案飨聦賳挝唤洜I成果及財務收支的真實性及合法性進行審計；

　　（四）對公司及各下屬單位資產的使用、管理及保值增值情況進行審計；

　　（五）對公司及各下屬單位全面預算的執(zhí)行和財務決算情況進行審計；

　　（六）對各子公司董事長（總經理）、財務總監(jiān)及公司各單位重要崗位工作人員離任的和任期的經濟責任進行審計；

　�。ㄆ撸⿲潭ㄙY產投資項目的立項、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關經濟合同進行審核；

　�。ò耍⿲üこ填A、決算的真實合法性進行審計；

　�。ň牛﹨⑴c公司對控股、收購、兼并企業(yè)資產評估、資產使用情況以及經濟效益評價，并進行審計監(jiān)督；

　�。ㄊ⿲炯翱毓勺庸镜膶ν馔顿Y、購買和出售資產、對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務管理制度的建立和實施情況進行審計；

　�。ㄊ唬﹨f(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；

　�。ㄊ⿲δ技Y金的投入、使用及管理情況進行審計；

　�。ㄊ┒聲�、經營班子或其他部門委托的其他審計事項；

　�。ㄊ模﹨f(xié)助董事會審計委員會開展工作；

　　（十五）配合國家審計機關、會計師事務所對公司的審計工作。

　　第十六條被審計單位職責：

　�。ㄒ唬┓e極配合審計工作，如實提供會計賬簿、憑證、報表、合同、協(xié)議、可研報告、圖紙、預算、工程量驗收及簽證單、結算、決算、各種批復及會議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關資料；

　　（二）審計人員調查取證，需由被審計單位提供佐證材料時，被審計單位和人員必須積極配合，不得設障刁難。

　　第十七條相關部門職責：財務管理部、行政人事部等部門配合審計工作，并督促被審計單位執(zhí)行公司審計處理意見書或審計處理決定。

　　第十八條對公司本部的財務收支，每季度審計一次，對子公司財務收支每半年審計一次。

　　第五章審計部權限

　　第十九條審計部行使以下職權：

　�。ㄒ唬┯袡鄥⒓庸居嘘P經營、財務管理決策、工程建設、對外投資、重大合同等事項的會議；參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

　　（二）有權審查被審計單位相關的會計憑證、賬簿、報表，檢查資金和資產狀況；有權查閱、復印、索取與審計有關的文件、資料，有權就審計有關問題向相關單位和個人進行調查，并取得證明材料；

　�。ㄈ﹨⑴c制定、修訂有關規(guī)章制度，對公司的內部控制缺陷提出改進意見；

　　（四）有權參與公司及所屬控股子公司的有關日常經營性會議；

　�。ㄎ澹⿲咎岢龈倪M經營管理、提高經濟效益的建議；

　�。⿲ψ钃�、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的行為，經公司領導批準有權采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

　�。ㄆ撸⿲φ谶M行的嚴重違反公司制度、損害公司利益的行為，審計部門報公司董事會同意后，可以責成被審計單位停止和糾正一切損害公司利益的行為，并對直接責任人提出處理建議；

　�。ò耍└鶕粚徲媶挝慌c個人的違紀違規(guī)行為的輕重程度，審計部門有權建議公司董事會給予相應的行政處分、經濟處罰，構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。

　�。ň牛┨岢龈倪M管理、提高效益的建議；提出表彰、獎勵模范遵守和維護財經紀律成績顯著的單位和個人的建議；

　　（十）對違反財經法規(guī)行為提出糾正意見；對嚴重違反財經法規(guī)，造成嚴重損失浪費的人員，經公司領導同意，做出臨時的制止決定，提出追究責任的建議；

　�。ㄊ唬⿲徲嫻ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的重大問題及時向經營班子、董事會和監(jiān)事會報告；

　　（十二）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向公司領導提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任。

　�。ㄊ⿲徲嬋藛T依法開展審計工作，接受審計的單位和人員應予以積極配合，公司保護審計人員的合法權益，任何單位和個人不得打擊報復。

　　第六章內部審計的類型和方式

　　第二十條內部審計的類型按工作內容劃分包括：

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲嫞簝炔繉徲嫴块T依照法律法規(guī)對公司及各下屬單位的內部控制制度的健全性、適當性和有效性進行的監(jiān)督、審查和評價；

　�。ǘ┴攧帐罩徲嫞簩Ρ粚弳挝回攧帐罩У暮戏ㄐ�、真實性進行監(jiān)督檢查；

　�。ㄈ⿲ｍ棇徲嫞ǎ�

　　1、效益審計：在財務收支審計基礎上，對其經濟活動效益性、合理性進行審計；

　　2、任期審計：對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計；

　　3、管理審計：對被審單位管理活動的效率性進行審計；

　　4、審計調查：對公司普遍存在的問題進行專題調查。

　�。ㄋ模⿲０笇徲嫞簩Ρ粚徲媶挝患叭藛T違反公司經濟紀律問題進行審計查處。

　　第二十一條審計人員對被審計單位，可根據具體情況采用如下審計方式：

　�。ㄒ唬﹫笏停ㄋ瓦_）審計：被審計單位接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送內部審計部門接受審計檢查；

　�。ǘ┚偷貙徲嫞簝葘徣藛T到被審單位進行審計，后者提供必要的工作條件。對業(yè)務較多、情況復雜的可采取抽樣或重點審計等方式進行審計。

　�。ㄈ┪袑徲嫞汗炯案髯庸灸杲K財務報告及公司認為重大的審計項目，必須委托社會中介機構進行審計；

　�。ㄋ模┞�(lián)合審計：對涉及面廣、情況復雜、技術性強的重大審計項目，審計部在報經公司董事長批準后，會同公司有關部門進行聯(lián)合審計。

　　第七章審計工作程序

　　第二十二條審計部根據公司工作重點和指導精神，結合上工作總結，制訂具體的審計工作計劃，報公司董事會批準后實施。對已列入審計工作計劃的項目，由審計部自主安排開展審計工作；其他審計工作依據公司董事會、監(jiān)事會等授權部門委托開展審計工作。

　　第二十三條成立審計小組。

　　內部審計部門根據內部審計計劃，選派內審人員組成審計小組，并指定主審人員。審計小組實行主審負責制。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。

　　第二十四條簽發(fā)內部審計通知書。

　　內部審計部門在實施審計三天前將內部審計通知書送達被審計單位，說明審計目的、內容、種類、方式和時間。審計通知書的內容：

　�。ㄒ唬⿲徲嫷姆秶�、內容、時間和方式；

　　（二）審計組長（或主審）和其他成員名單；

　　（三）對被審計單位配合審計工作的要求。

　　審計部認為被審計單位在審計前需要進行自查的，應在審計通知書中寫明自查的內容、要求和時間。被審計單位應按時完成自查，并將自查報告報審計部。

　　第二十五條實施審計。

　　內審人員根據審計項目的不同類型選用適當?shù)膶徲嫹绞胶蛯徲嫵绦蜷_展具體審計工作。

　�。ㄒ唬⿲徲嫿M長（或主審）根據項目審計計劃制定審計方案：審計目的；審計內容；審計方法和程序；預定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；其他相關內容；

　　（二）審計人員依據審計方案審查會計憑證、賬簿、查閱與審計事項有關的合同、協(xié)議等文件資料；檢查庫存現(xiàn)金、實物、有價證券；向有關單位和個人調查、搜集證明材料，證明材料應由提供者簽名，不能取得提供者簽名的，審計人員應注明原因；審計人員對發(fā)現(xiàn)的問題作出詳細、準確的記錄，編制審計工作底稿；

　�。ㄈ┯蓪徲嫿M長（或主審）匯總審計工作底稿和審計證據材料；

　　（四）將審計中匯集的基本情況和發(fā)現(xiàn)的問題提出來，與被審計單位進行座談交流，聽取和征求被審計單位意見。審計組長（或主審）在審計結束后6個工作日內作出審計報告底稿，若遇特殊情況，可適當延長報告時間。被審計單位在接到審計報告底稿后3個工作日內提出書面意見，逾期未提出意見，視同無異議。審計小組應審查被審計單位對審計報告的意見，進一步核實情況，核實后由審計組長（或主審）對審計報告作必要的修改。

　　第二十六條提出審計報告。

　　審計終結后，內審人員依據審計工作底稿，提出審計報告，經審計部長審核定稿后，將審計報告和被審計單位的書面意見一并報送公司董事長審批。審計報告中包含其他部門工作所需要的資料與內容的，應在公司領導批準后分發(fā)給相關部門。審計報告的形成應遵循以下原則：

　�。ㄒ唬┓从呈聦嵡宄�；

　　（二）審計證據充分；

　�。ㄈ⿲徲嫿Y論公正；

　�。ㄋ模⿲徲嬙u價準確；

　�。ㄎ澹┨幚硪庖姾戏�、合規(guī)、合理；

　�。┱慕ㄗh可行。

　　第二十七條做出審計決定。

　　內部審計部門根據審計報告做出審計決定或審計意見書，報公司領導批準后送達被審計單位，被審計單位應當簽收審計決定或審計意見書。被審計單位及相關當事人必須執(zhí)行審計決定，并在一個月內對審計提出的問題進行整改，將整改情況書面報告董事長，同時抄報審計部。審計部在兩個月后，組織專班跟蹤檢查審計處理意見書或審計處理決定的執(zhí)行及整改情況。被審計單位未按規(guī)定執(zhí)行的，公司將予以通報，并強制執(zhí)行。

　　第二十八條審計決定復議。

　　被審單位在接到審計決定5天內，向公司提出書面復審申請，經公司領導批準，組織復議。

　　第二十九條后續(xù)審計。

　　對主要項目進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計意見書的采納及審計決定執(zhí)行的情況和效果。

　　第三十條委托審計項目，必要時先經審計部審計，再經中介機構審計，審計部結論作為中介機構審計資料，中介機構審計結論作為財務結算（調賬）依據。

　　第三十一條每年四月底前完成對上一公司總體內部控制的評估工作，向董事會提交內部控制評估報告及工作總結。

　　第三十二條內部審計部門建立、健全內部審計檔案管理辦法。

　　第三十三條審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結卷成，定期歸檔的責任制度。

　　第八章獎勵與處罰

　　第三十四條內審人員對被審計單位人員遵紀守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎勵建議。

　　第三十五條對有下列行為之單位和個人，根據情節(jié)輕重，內審人員向公司提出各類處罰建議：

　�。ㄒ唬┚芙^提供有關文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

　�。ǘ┳钃蠈徲嬋藛T行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　�。ㄈ┡撟骷�，隱瞞事實真相的；

　�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計結論和決定的；

　�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嬋藛T或舉報人的。

　　第三十六條對有下列行為的內審人員，根據情節(jié)輕重給予各類處罰：

　　（一）利用職權謀取私利的；

　　（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

　�。ㄈ┩婧雎毷�，給公司造成重大損失的；

　　（四）泄露公司秘密的。

　　第三十七條對審計過程的以上行為，構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。

　　第九章附則

　　第三十八條本制度之修訂及解釋權屬于公司董事會。

　　第三十九條本制度自公司董事會通過之日起實施。

內部審計制度5

　　一、引言

　　企業(yè)集團和普通企業(yè)差別很大，他要求內部審計水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復雜的結構和運營要求決定的。通常來說，企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對稱，這種信息不對稱可能會引起企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間的沖突，也會影響著下屬企業(yè)間的關系，嚴重的還可能導致整個集團的經營活動受阻。如今，我國的企業(yè)集團的內部審計制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團的財產安全和經營都有著不利影響。針對企業(yè)集團內部審計制度的現(xiàn)狀，我們有必要對其存在的問題進行分析，找出根本癥結所在，為企業(yè)集團提供可操作性的對策。

　　二、企業(yè)集團內部審計制度存在的問題分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團內部審計制度的內部因素

　　企業(yè)集團需要高水平的內部審計制度，這是由企業(yè)集團自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團的內部審計制度的要求要高得多。舉個例子說明，假設普通企業(yè)的管理層級只有n 個，而企業(yè)集團下屬企業(yè)有 m 個，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個。這樣的企業(yè)集團所建立內部審計制度就要考慮 m*n 個管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個管理層級，因此，企業(yè)集團所建立內部審計制度必須復雜得多。在這種高要求下，我們去探尋企業(yè)集團內部審計制度就相對嚴格了。

　　一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團內部審計制度就存在很多不合理性�，F(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財產所有權和經營權明確分開的，企業(yè)自負盈虧，管理自身的經營活動，其內部審計應該更多以企業(yè)自身為主導，可是事實上，有相當部分企業(yè)集團，特別是國企，對政府審計的依賴性很大。主導者由企業(yè)自身轉移到了政府身上，這樣的審計工作主導者的變化，不利于企業(yè)集團直面自身問題并優(yōu)化經營。同時，大部分企業(yè)集團的審計機構缺乏獨立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團內部審計只是一個部門的工作，這個部門的所有人、物、財資源都由企業(yè)集團調配，企業(yè)集團抓住了審計部門的“命脈”,審計部門受企業(yè)集團的控制，因此，缺乏相當?shù)莫毩⑿裕@直接影響了審計結果的公正性。

　　另一方面，高水平的內部審計制度能客觀監(jiān)督集團出臺政策的落實，能提供準據的審計數(shù)據和報告，進而提升企業(yè)經營的效率，增大效益，但這需要高效科學的方式來支持高水平的內部審計制度。通常在企業(yè)集團內部，專門從事審計工作的員工數(shù)量不多，員工與審計工作的相關技能和素質都有待提高。同時，審計工作又是一個耗時耗人力的一個工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團審計意識的不強，在信息科技發(fā)達的今天，仍有相當一部分企業(yè)集團并未在審計工作中運用足夠的信息技術，使得審計工作的效率一直提不上來。

　�。ǘ┢髽I(yè)集團的內部審計制度的外部環(huán)境

　　近幾年，企業(yè)集團內部審計制度外部化的呼聲越發(fā)強烈，許多企業(yè)集團內部審計的要求，從單一的財務審計慢慢走向財務審計和管理審計并舉，與此同時，內部審計機構缺乏自身的獨立性，在進行審計的過程中極難保證客觀公正，加之內部審計發(fā)展受阻，相當數(shù)量的企業(yè)尋求內部審計外部化。要推進企業(yè)集團內部審計的外部化，就不能繞開外包商這個話題。外包商，是企業(yè)集團尋找的外部審計單位，簡單說，就是在合同約定的范圍內在企業(yè)集團開展審計工作。在我國，企業(yè)集團在選擇外包商時通常會考慮會計師事務所，但是由于會計師事務所的質量參差不齊，給企業(yè)集團審計帶來了不小的風險，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團和外包商之間可能有利益勾結，審計數(shù)據和結果的真實性就令人懷疑，因此，在我國現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團的內部審計制度受到了一定程度上的約束。

　　三、構建企業(yè)集團內部審計制度的建議

　　（一）將內部審計工作以標準原則的方式確定下來，加強審計機構的獨立性

　　企業(yè)集團內部審計制度主要是指通過一定的監(jiān)督來對自身的財務狀況以及經濟活動進行相應的評測，來促進企業(yè)經營目標的.實現(xiàn)。企業(yè)集團的下屬企業(yè)都有著自身的特點，且他們之間關系十分復雜，利益相關的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關系是不易的。因此，企業(yè)集團需要一個針對每一個下屬公司都適用的審計工作標準，并將這些標準原則的方式確定下來，以統(tǒng)一的標準開展審計工作。如此，才能良好的開展集團內部審計工作，合理利用資源，實現(xiàn)審計工作的目的。

　　此外，必須加強審計機構的獨立性。主要是從審計工作的職能部門上下手，一個是要使審計機構和審計人員處于超脫地位，不參與經營活動，另一個就是審計工作的職能部門自身的經濟利益與最終的審計結果脫離聯(lián)系，以保證審計機構的獨立性。同時可適當利用外部審計的力量，利用內部審計機構和外部審計機構相配合的方式，控制審計結果的準確性。我國有相當一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內審部門就會參考外部審計機構的審計結果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門落實工作，這不僅提高了審計工作的質量，同時增強了審計工作的準確性。

　�。ǘ┳龊眯畔⒒瘜徲嫷恼n題，有效利用高科技、信息資源

　　為了提高企業(yè)集團內部審計工作的效率，信息化審計是企業(yè)集團應做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經達到了一種高度，不斷推進審計工作的信息化，是新時期審計工作發(fā)展的趨勢。傳統(tǒng)的審計工作是在現(xiàn)場進行的，有相當長的時間花在了數(shù)據的收集、整理、統(tǒng)計、分析上了，這種審計方式有很強的滯后性，已經不能適應企業(yè)集團的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團在不斷推進信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計結合起來，有效避免了可疑數(shù)據，為企業(yè)集團的財產安全提供了數(shù)據支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統(tǒng)建設項目組，對其審計信息化產品進行認真分析，并著重對審計信息化產品的數(shù)據采集、預警分析等 18 項功能進行詳細的比較，經綜合考慮最終確定審計作業(yè)。

　�。ㄈ┌押闷髽I(yè)集團內部審計人員的人才關，優(yōu)化素質結構

　　內部審計作為現(xiàn)代企業(yè)集團組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團的內部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團內部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團內部審計工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經營方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務人員，慢慢轉變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學科知識，涉及多方領域的審計人員。另一方面，審計人員應有合理的聘用、培訓、升職的制度。除了利用社會招聘方式，聘用專業(yè)的審計人員外，同時也要加強對已有審計人員的培養(yǎng)。除了開展方式多樣、內容廣泛、針對性強的培訓課程，也要強化企業(yè)集團內部審計人員的學習意識。通過職位調整等激勵方式，鼓勵審計人員主動參與企業(yè)內部培訓，積極開展自我學習。企業(yè)集團公司也應在自身條件允許的情況下給審計人員提供進修、交流的機會，打開其眼界，擴寬對企業(yè)審計工作的認識。如此，來把好企業(yè)集團內部審計人員的人才關，優(yōu)化企業(yè)集團審計人員的素質結構。

　　參考文獻：

　　[1] 王兵，鮑國明。國有企業(yè)內部審計實踐與發(fā)展經驗[J].審計研究，20xx,02:77-80.

內部審計制度6

　　第一章總則

　　第一條為提高xx有限公司（下稱“公司”）內部審計工作質量，增強信息披露的可靠性，保護投資者合法權益，規(guī)范公司內部審計工作，根據《審計法》、《內部審計準則》等相關法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結合公司實際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡稱“公司單位”）的內部審計工作。

　　第三條本制度所稱內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關法律法規(guī)、財務會計制度和公司各項制度規(guī)定，對本公司及公司單位經營活動的經濟性、效率性和效果性，以及內部控制的適當性、有效性進行的監(jiān)督和評價活動。

　　第四條公司及公司單位的負責人對本單位向內部審計機構提供的財務會計等資料的真實性、完整性、準確性負責。

　　第二章審計機構及人員

　　第五條公司設立獨立的審計部（以下簡稱：審計部），在公司董事會（審計委員會）的領導下，依照國家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨立開展工作，行使內部監(jiān)督權；原則上不參與各組織的日常經營管理活動，不受其他部門、單位和個人的干預，保持內部審計機構的獨立性、公正性和權威性。第六條審計部通過規(guī)范化的審計監(jiān)督，幫助公司加強內部控制，指導公司單位加強財務管理和內部控制工作，會同公司單位總結企業(yè)管理的經驗，提出改善經營管理的意見和建議，為實現(xiàn)管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經濟效益服務。

　　第七條內審人員依法履行職責，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護,任何部門及個人不得拒絕、阻礙內審人員執(zhí)行職務和實行打擊報復。第八條內審人員應遵守《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內部審計業(yè)務；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹慎，保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內審人員應保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應有直接的經濟利益關系。與被審計單位或者審計事項有利害關系的內審人員，應當回避。

　　第十條內審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務和職責、損害審計工作及公司名譽、違反國家法律及公司制度的活動。第十一條審計人員應具備的職業(yè)能力：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P的法律、法規(guī)和政策及現(xiàn)代企業(yè)管理制度；

　　（二）具備審計所需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技能；

　�。ㄈ┚哂休^高的經營管理及其他相關專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關專業(yè)工作經驗；

　�。ㄋ模┚哂休^強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及電腦操作能力；

　�。ㄎ澹┚哂凶銐虻挠嘘P防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經發(fā)生的舞弊行為；

　�。⿲徲嫴繎匾晝葘徣藛T的后續(xù)教育和培訓，不斷更新知識，開展研討活動及經驗交流，提高內審人員的專業(yè)水平和業(yè)務能力。

　　第三章部門職責與權限

　　第十二條部門職責：

　�。ㄒ唬┴撠熤朴唭炔繉徲嫻ぷ髦贫取⒐芾磙k法和工作流程等，編制內部審計工作計劃。

　�。ǘ┴撠煂締挝粌炔靠刂浦贫鹊耐暾�、合理性、實施的有效性以及風險管理進行檢查、評價，包括但不限于對企業(yè)日常內部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評價；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查等；查找內部控制的關鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內部控制制度的建議和措施。

　　（三）負責對公司單位會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務狀況、財務收支活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，對其經營效果進行評價，包括但不限于財務報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息以及銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、購買和出售資產、對外擔保、關聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務管理等。

　　（四）負責對股份公司及下屬分、子公司內部控制審計及自我評價報告編制工作。

　�。ㄎ澹┟考径葘δ技Y金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。

　　（六）每季度向審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執(zhí)行情況以及內部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；并在每個會計結束后兩個月內向審計委員會提交內部審計工作報告。

　�。ㄆ撸┴撠煂煞莨炯跋聦俜�、子公司主要負責人和主要業(yè)務部門負責人任期經濟責任和離任經濟責任進行審計，審查其經營業(yè)績的真實性和經營目標的完成情況。

　　（八）建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ň牛┴撠燀椖拷Y算審計審核、成本監(jiān)控及項目實施監(jiān)控和糾偏。

　�。ㄊ┴撠熃M織開展和落實審計后續(xù)管理工作，提升審計結果的運用水平。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，督促整改；涉及責任追究的，應及時報告董事會進行處理。

　�。ㄊ唬┙M織審計人員學習內部審計、財務、稅務等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會組織的審計業(yè)務培訓，提高審計人員素質。

　�。ㄊ┩瓿啥聲蚬局饕撠熑瞬贾玫钠渌马�。第十三條部門權限：

　�。ㄒ唬﹥葘彊C構在公司內部控制流程、風險管控中享有知情權、監(jiān)督權和建議權。

　�。ǘ﹨⒓佑嘘P經營、財務管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務工作會議，并對決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關的規(guī)章制度并督促落實。

　�。ㄈ└鶕䞍葘徆ぷ鞯男枰�，有權要求各部門、各單位按時報送生產、經營計劃、會計報表、各類賬冊、預算及執(zhí)行分析、結算書、評審報告、變更聯(lián)系單和其他有關文件、資料及與財務收支、經營活動有關的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報。

　　（四）審核被審計單位有關生產、經營資料、會計憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場勘察有關資產的使用、管理；查閱有關合同、協(xié)議、董事會決議等有關經營活動方面的文件和會議記錄等資料；查閱經注冊會計師審核的會計年報以及計算機軟件、電子數(shù)據等相關資料。

　　（五）對審計涉及的有關事項，向有關部門和人員進行詢查并索取證明材料；有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計工作，如實向審計反映情況，提供有關證明材料。

　�。┯袡啻肀粚徲媶挝幌蚬⿷�、客戶以及相關的銀行、審計機構、稅務機關等取證。

　�。ㄆ撸⿲徲嫻ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的風險或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權及時向董事會和總裁報告，并進行持續(xù)監(jiān)測。

　�。ò耍⿲φ谶M行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會和總裁報告。

　�。ň牛⿲赡鼙晦D移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、賬簿、報表及與經濟活動有關的資料，經董事會或總裁授權后可暫時封存。

　�。ㄊ⿲ψ钃�、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關資料的'，經授權單位領導人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

　�。ㄊ唬┯袡嗵岢龈倪M管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規(guī)行為的意見；對違紀違規(guī)的單位和個人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴重失職造成重大損失的有關責任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機關依法追究法律責任。

　　（十二）董事會和總裁可在管理權限范圍內授予內審機構必要的處理或處罰權。

　�。ㄊ⿲徲嫴亢灠l(fā)經審批的審計報告、審計意見和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行；審計部有權督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當?shù)慕洜I活動與財務收支，限期改進工作。

　�。ㄊ模┯袡嘟M織或參與對外部中介機構的業(yè)務管理。

　�。ㄊ澹┙浧髽I(yè)分管領導同意，審計部可以在項目實施過程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機構或人員，并對其工作質量進行監(jiān)督。（十六）有權對審計過程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問題，在一定范圍內進行通報。

　　第四章審計范圍和審計內容

　　第十四條審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條審計內容（根據不同需要選擇不同內容）

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲嫞焊黜梼瓤刂贫鹊慕⒔∪�、執(zhí)行情況，經營業(yè)務和管理活動的合理有效包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務管理等

　�。ǘ┴攧諏徲嫞贺攧帐罩Ъ敖洜I情況，資產、負債、所有者權益變動情況包括但不限于貨幣資金審計、債權債務審計、成本費用審計、個人借款專項審計、固定資產審計、存貨審計、會計報表審計等

　　（三）募集基金存放及使用情況

　�。ㄋ模┬畔⑴豆芾�

　　（五）關聯(lián)交易

　�。⿲ν馔顿Y及收益分配情況

　�。ㄆ撸┵徺I和出售資產

　�。ò耍⿲ν鈸�

　�。ň牛┖贤芾�

　　（十）主要經營管理負責人員的任期經濟責任（離任）

　�。ㄊ唬┕こ搪�(lián)系單、設計變更單審核

　　（十二）結算書及結算審定稿審核

　�。ㄊ﹫D紙評審報告及項目完工評審報告審核

　�。ㄊ模┕蓶|大會、董事會決議的執(zhí)行情況

　�。ㄊ澹⿲εc公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調查

　　第五章審計工作程序

　　第一節(jié)計劃階段第十六條審計計劃

　　根據董事會（審計委員會）的要求，結合公司經營工作計劃、公司及公司單位管理需要、組織風險和審計資源，確定審計重點，擬訂審計工作計劃報公司董事長或董事會（審計委員會）審批后執(zhí)行。第十七條確定審計對象和制訂項目審計方案

　　根據批準的審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。

　　項目負責人在對被審計單位的生產經營、財務收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍、重點和審計方式等，經批準后實施。第十八條發(fā)出審計通知書

　　除突擊審計和即時審計外，提前三個工作日書面通知被審單位，將審計的時間、范圍、內容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關資料。第二節(jié)審計實施階段第十九條進行符合性測試和實質性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復雜的審計項目，審計組進駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關經營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關人員的理解與配合。

　　第二十條通過審核會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關的文件和材料，并采用調查等方式進行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經被審計單位負責人或負責人員簽字確認。

　　第二十一條對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關部門和人員提出意見和建議。如發(fā)現(xiàn)重大問題，還應及時向分管領導和授權人口頭報告或出具審計過程中的期中審計報告。

　　第二十二條審計工作結束后,對已發(fā)現(xiàn)的重大事項,可知會被審單位管理層和有關部門主管,將管理層有關意見形成工作底稿并簽字確認。第三節(jié)審計完成階段

　　第二十三條在審計實施結束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據為依據，對被審事項形成客觀公正審計結論與建議，項目組應在現(xiàn)場工作完成后十日內出具審計報告征求意見稿，審計報告應經項目組成員集體討論，要做到主要事實清楚，證據確鑿、相關、充分、合法，評價客觀，結論恰當，處理意見正確，并經審計部分管領導審核同意后，向被審單位、個人和公司相關部門征求意見。

　　第二十四條被審計單位或部門對審計報告征求意見稿有異議的，應在收到征求意見稿之日起，五個工作日內向審計部提出書面意見，逾期沒有提出書面意見的，視同無異議，并由項目經理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應當進一步核實、研究和確認，如確實不符的，則進行修改或補充。對審計報告的處理建議的內容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結論。第二十六條審計部征求被審計單位意見后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見書或審計決定。連同被審計單位或部門意見一并報送董事會（審計委員會），經審批后簽發(fā),并負責對報告內容做出解釋。第二十七條審計項目中發(fā)現(xiàn)重大問題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長或總裁。

　　第二十八條經簽發(fā)的審計報告、審計意見書或審計決定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關部門。

　　第二十九條被審計單位或部門應根據審計建議和經過批準的處理意見落實和整改，需有關部門配合執(zhí)行的，有關部門應予以配合。并應自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內或按照審計報告、審計意見書或審計決定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計建議的情況書面報告審計部。

　　審計部應當自審計報告、審計意見書或審計決定送達后，檢查審計報告處理意見執(zhí)行情況，并對整改措施落實情況進行日常跟蹤監(jiān)督。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見或審計決定的，審計部應責令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請公司作出處分。

　　第三十條被審計單位或部門若對經審批的審計決定有異議，可在十日內向審計委員會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。第三十一條對被審計單位提出的申訴，審計委員會應在接到申訴后十日內作出處理，對不適當?shù)臎Q定予以糾正。第四節(jié)后續(xù)事項

　　第三十二條審計部應根據公司董事長、總裁、分管領導、各公司負責人的要求和實際工作需要，定期組織后續(xù)審計和審計回訪，檢查被審單位的整改情況并總結審計效果。如發(fā)現(xiàn)被審計單位或部門不采取糾正措施，應向董事會（審計委員會）報告。

　　第六章審計管理

　　第三十三條審計部應根據審計工作的具體情況，建立審計質量控制機制，加強對審計質量的管理。

　　第三十四條審計部應編制審計業(yè)務的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當審計環(huán)境發(fā)生變化時，相應調整業(yè)務規(guī)范。

　　第三十五條審計部在執(zhí)行審計計劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。

　　第三十六條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第三十七條內部審計人員在審計工作中應當按照有關規(guī)定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。

　　第三十八條審計部應當在每個審計項目結束后一個月內建立內部審計檔案，對工作中形成的審計資料進行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長期保管，未經分管領導批準審計檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調閱。

　　第三十九條審計部應注重內審人員的后續(xù)教育和培訓，不斷提高內審效率和質量，應充分利用公司信息化系統(tǒng)，實施計算機輔助審計工作。同時重視經濟信息和審計信息，加強宣傳工作。

　　第四十條公司應對忠于職守、有突出貢獻的內部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產的貢獻人員給予表彰或獎勵。

　　第七章罰則

　　第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經公司批準后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報批評、考核或經濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關依法追究法律責任。

　�。ㄒ唬├寐殭嘀\取私利的

　�。ǘ┡撟骷�，徇私舞弊的

　�。ㄈ┬孤秾徲嫏C密、公司機密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經濟損失的

　　（四）職務過失或怠于行使崗位職責，給公司造成較大損失的第四十二條對有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負責人、直接責任人以及其他相關人員，審計部可依據情節(jié)輕重報經董事會批準，給予警告、通報批評、考核或經濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關依法追究法律責任。

　�。ㄒ唬┚芙^、拖延提供或銷毀與審計事項有關文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的

　�。ǘ┮愿鞣N手段阻撓審計人員行使職權，干擾影響審計工作正常進行，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的

　�。ㄈ┡撟骷�、隱瞞事實真相、提供虛假信息或提供偽證的

　　（四）拒不執(zhí)行審計決定的

　�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嬋藛T或舉報人及如實反映真實情況的

　　（六）因被審計單位、部門因自身原因違反國家相關法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應依法追究被審計單位和有關責任人的責任，并應承擔損失賠償責任。

　　第八章附則

　　第四十三條本制度由公司審計部會同公司有關職能部門共同制定，報經公司董事會（審計委員會）批準后施行。

　　第四十四條本制度由審計部負責解釋。審計部根據公司經營管理的實際情況及時修訂完善，并報董事會（審計委員會）批準。

內部審計制度7

　　第1章總則

　　第1條為了加強集團公司建設項目、改造、維修等工程的管理，規(guī)范內部審計的內容、程序與方法，根據《集團公司內部審計制度》和有關法律、法規(guī)，結合集團內部控制管理制度及實際情況，制定本辦法。

　　第2條本辦法所稱建設項目是指：集團各單位（包括集團公司總部及所屬全資、控股和具有實際控制權的子公司）新建、改擴建、技術改造等建設項目。

　　第3條建設項目內部審計的內容包括對建設項目的投資立項、工程管理、工程造價、竣工驗收等審計。改造、維修及零星工程審計以開展工程造價審計為主。

　　第4條建設項目內部審計在工作中應遵循以下原則及方法：

　　1、技術經濟審查、項目過程管理審查與財務審計相結合；

　　2、事前審計、事中審計和事后審計相結合；

　　3、注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調、合作參與。

　　第2章建設項目開工審計

　　第5條建設項目開工審計是指對建設項目投資程序執(zhí)行情況、建設資金的籌措與保障情況等開工前的準備情況進行審查和評價。

　　第6條建設項目開工前審計的依據：審計署《固定資產投資項目開工前審計暫行辦法》及集團公司有關規(guī)定。

　　第7條審計內容：

　　1、審查項目投資程序執(zhí)行情況

　�。�1）檢查項目是否具備經批準的項目建議書，項目調查報告是否經過充分論證；

　�。�2）項目建議書、可行性研究報告、初步設計等有關文件的編制、審批是否按照規(guī)定程序進行，是否符合集團公司關于建設項目的有關規(guī)定。

　�。�3）可行性研究報告內容是否真實、完整、科學。

　�。�4）項目法人的組織機構、人員配備、內控制度等是否建立健全。

　　建設工程內部審計管理辦法

　�。�5）設計、監(jiān)理、施工、物資（含設備）供應等承建單位的資質等級、資信能力、技術服務是否符合建設項目的要求，財務狀況是否良好。

　�。�6）土建項目的征地拆遷、施工現(xiàn)場“四通一平”等前期準備工作是否已準備就緒。

　　2、審查建設資金的籌措與保障情況

　�。�1）資金籌措方式是否科學，資金來源是否安全，資金成本是否經濟，前期資金是否到位。

　�。�2）建設資金來源為自籌的部分，審查建設單位的財務報表和建設期間的財務預算，根據經營和積累情況，測算建設期間可能籌集到的建設資金是否可以滿足投資需要。

　�。�3）建設資金來源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書。

　�。�4）建設資金來源為合資經營項目的部分，審查合資企業(yè)合同中資金來源和各方出資比例、時間。中介機構出具的驗資報告。

　　3、審查初步設計及概算的內容是否齊全，編制依據是否適用，費用計算是否合規(guī)、準確。

　　4、嚴格實行公開招投標制度，規(guī)范招投標行為。

　　是否按規(guī)定進行了招標，招標方式、程序和評標辦法是否符合集團有關招投標管理辦法。

　　第3章建設工程管理審計

　　第8條工程管理審計是指對建設項目實施過程中的.工作進度、施工質量、工程監(jiān)理和投資控制所進行的審查和評價。

　　工程管理審計的目標主要包括：審查和評價建設項目工程管理環(huán)節(jié)內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；工程管理資料依據的充分性和可靠性；建設項目工程進度、質量和投資控制的真實性、合法性和有效性等。

　　第9條工程管理審計應依據以下主要資料：

　　1、施工圖紙；

　　2、與工程相關的專項合同；

　　3、網絡圖；

　　4、建設單位指令；

　　建設工程內部審計管理辦法

　　5、設計變更通知單；

　　6、相關會議紀要等。

　　第10條工程管理審計主要包括以下內容：

　　1、工程進度控制的審計

　�。�1）檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；

　�。�2）檢查是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進度采取控制措施；

　　（3）檢查進度計劃（網絡計劃）的制定、批準和執(zhí)行情況，網絡動態(tài)管理的批準是否及時、適當，網絡計劃是否能保證工程總進度；

　�。�4）檢查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當；

　�。�5）檢查有無管理不當造成的返工、窩工情況；

　　2、工程質量控制的審計

　�。�1）檢查有無工程質量保證體系；

　�。�2）檢查是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實；

　�。�3）檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當；

　�。�4）檢查是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質量事故的原因是否進行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補。

　�。�5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；

　　（6）檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況；

　�。�7）檢查中標人的往來賬目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為；

　�。�8）檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關法律、法規(guī)、規(guī)章、技術規(guī)范設計文件的要求進行工程監(jiān)理。

　　3、工程投資控制的審計

　　建設工程內部審計管理辦法

　　（1）檢查是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；

　�。�2）檢查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)否齊全；

　　（3）檢查設計變更對投資的影響；

　　（4）檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。

　　第4章建設工程造價審計

　　第11條工程造價審計是指對建設項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。

　　工程造價審計的目標主要包括：檢查工程價格結算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

　　第12條工程造價審計應依據以下主要資料：

　　1、經工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預算；

　　2、有關設計圖紙和設備清單；

　　3、工程招投標文件；

　　4、合同文本；

　　5、工程價款支付文件；

　　6、工作變更文件；

　　7、工程索賠文件等。

　　第13條工程造價審計主要包括以下內容：

　　1、施工圖預算的審計

　　施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價、費計算是否正確，計算依據是否合理。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內容。

　　2、合同價的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調合同價的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實際發(fā)生開口部分，應檢查其真實性和計取的正確性。

　　建設工程內部審計管理辦法

　　3、工程量清單計價的審計

　�。�1）檢查實行清單計價工程的合理性；

　�。�2）檢查招標過程中，對招標人或其委托的中介機構編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；

　　（3）檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；

　　（4）檢查由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應招標文件；

　　（5）檢查標底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。

　　4、工程結算的審計

　�。�1）檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標準是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；

　�。�2）檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；

　�。�3）檢查前期、中期、后期結算的方式是否能合理地控制工程造價。

　　第5章建設工程竣工驗收審計

　　第14條竣工驗收審計是指對已完工建設項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。

　　竣工驗收審計應依據以下主要資料：

　　1、經批準的可行性研究報告；

　　2、竣工圖；

　　3、施工圖設計及變更洽談記錄；

　　4、國家頒發(fā)的各種標準和現(xiàn)行的施工驗收規(guī)范；

　　5、有關管理部門審批、修改、調整的文件；

　　6、施工合同；

　　7、技術資料和技術設備說明書；

　　8、竣工決算財務資料；

　　9、現(xiàn)場簽證；

　　10、隱蔽工程記錄；

　　11、設計變更通知單；

　　12、會議紀要；

　　建設工程內部審計管理辦法

　　13、工程檔案結算資料清單等。

　　第15條竣工驗收審計主要包括以下內容：

　　1、驗收審計

　�。�1）檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結構和分工；

　�。�2）檢查建設項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等；

　�。�3）對于委托工程監(jiān)理的建設項目，應檢查監(jiān)理機構對工程質量進行監(jiān)理的有關資料；

　�。�4）檢查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術資料；

　�。�5）檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴格的檢驗；

　　（6）檢查建設項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；

　�。�7）檢查保修費用是否按合同和有關規(guī)定合理確定和控制；

　�。�8）檢查驗收過程有無弄虛作假行為。

　　2、試運行情況的審計

　　（1）檢查建設項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施；

　�。�2）檢查試生產產品收入是否沖減了建設成本。

　　3、合同履行結果的審計。即檢查建設單位、承包商因對方未履行合同條款或建設期間發(fā)生意外而產生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁欠癯浞帧?/p>

　　第6章審計程序

　　第16條建設工程開工設計、管理審計、竣工驗收審計程序。

　　1、法審部根據工程建設的具體情況，編制工程審計計劃，報經集團領導批準后，由法審部組織實施。

　　2、審計部門在接到審計任務后，組成審計組進行審計。由審計組負責人編制審計方案。審計組應對被審計單位發(fā)出審計通知書，并附上所需資料清單。

　　3、審計組進駐后被審計單位應當及時、全面、如實地向審計組提供與審計相關的資料。

　　建設工程內部審計管理辦法

　　4、審計結束后，審計組應向法審部提交審計報告，審計組在將審計報告報送之前，應當征求被審計單位的意見。

　　5、出具審計報告。

　　第17條建設工程造價審計程序：由施工單位編報結算表送建設單位初審，初審后的結算表送集團有關部門審核，法審部有權對任何工程結算進行審計，通過審計后出具工程結算審計決定，作為撥付工程結算款的依據，未經審計，財務部門不得結算付款。

　　第18條由集團控股或參股的股份制企業(yè)工程審計，由集團公司出具審計委托書后，按本辦法規(guī)定進行審計。

　　第7章審計工作結果

　　第19條審計組根據審計結果，對審計查出的問題依法提出處理意見和建議。

　　第20條工程價款結算按審計決定進行調整。

　　第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設重大損失浪費的，建議有關部門依法追究有關領導人和責任人的責任、構成犯罪的，移交司法機關處理；

　　第22條工程建設單位應根據審計工作中反映出的有關管理問題，及時加強整改工作，堵塞管理漏洞，審計將對企業(yè)有關整改工作做好后續(xù)跟蹤審計。

　　第8章附則

　　第23條本辦法集團審計部負責解釋。

　　第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。

內部審計制度8

　　第一章總則

　　第一條為加強XXX有限公司（以下簡稱公司）的內部審計工作，促進公司規(guī)范運作，防范和控制公司風險，增強公司信息披露的可靠性，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《內部審計基本準則》等有關法律、法規(guī)和規(guī)范性文件及《公司章程》的規(guī)定，結合公司實際情況，制訂本制度。

　　第二條本制度所指內部審計，是公司從內部進行的一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動。通過審查和評價公司在治理結構、經營活動、管理活動、財務收支及內部控制等方面的適當性、真實性、合法性和有效性，促進公司改善經營管理，規(guī)避經營風險，提升公司管理。

　　第三條本制度適用于XXX有限公司及下屬全資、控股子公司、參股公司。

　　第四條內部審計基本原則：

　　獨立性原則、合法性原則、實事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。

　　第二章內部審計機構和審計人員

　　第五條根據公司章程規(guī)定和監(jiān)督管理需要，公司設立審計部，在董事會審計委員會的指導下獨立開展內部審計工作。審計部負責人向董事會審計委員會負責并報告工作。審計部負責全公司范圍內的內部審計工作，業(yè)務上接受董事會審計委員會指導，對董事會負責。

　　第六條審計部應根據經營業(yè)務的規(guī)模，配備與其承擔審計任務相適應的審計人員。

　　第七條審計部對審計業(yè)務實行項目制管理，按審計項目組成審計小組，小組成員可以由兼職人員組成，審計小組按照審計程序實施審計，各司其職，各負其責。

　　第八條審計部可根據公司審計工作的需要，聘請公司以外的專業(yè)審計機構或2邀請公司職能部門專業(yè)人員參與審計項目工作，保證各項審計工作的順利進行。

　　第九條內部審計人員應具備以下基本條件：

　　（一）具有良好的職業(yè)道德，具備較高的審計、會計業(yè)務水平和必要的經營管理、計算機和法律等相關專業(yè)知識。

　�。ǘ┮婪ㄩ_展審計工作，堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，保守秘密，不濫用職權、徇私舞弊、泄露公司秘密。

　�。ㄈ┦煜す镜慕洜I管理活動和內部控制環(huán)境，熟練使用審計技術開展內部審計工作，并通過后續(xù)教育保持和提高審計專業(yè)的勝任能力。

　　第十條內部審計人員應接受各類崗位技能的專業(yè)培訓，并定期或不定期進行崗位輪換。

　　第十一條內部審計人員受法律法規(guī)和公司有關規(guī)章制度的保護，依法依規(guī)行使內部審計職權，任何部門和個人不得阻礙和干涉，不得事后打擊報復。

　　第三章內部審計機構的職責和權限

　　第十二條內部審計機構的主要職責：

　�。ㄒ唬┰诙聲䦟徲嬑瘑T會的指導下，編制公司年度審計工作計劃并組織實施。

　�。ǘ⿲緝炔繖C構、控股及參股公司的財務收支及有關經濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性、完整性和有效性進行審計，包括但不限于財務報告、業(yè)績快報、財務預算、經營合同、管理制度和效益分析等。

　　（三）對內部機構、控股公司及有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性和有效性進行專項審計。

　�。ㄋ模└鶕疽�(guī)定，對公司控股及參股公司法定代表人（或總經理）進行任中或離任經濟責任審計。

　�。ㄎ澹⿲炯翱毓珊蛥⒐晒局卮蠼洕顒舆M行內部專項審計。

　�。⿲χ卮笸顿Y項目的投資立項、設計管理、招投標管理、合同管理、施工報建、設計變更管理、竣工驗收和結算審核等工作實施審計監(jiān)督。

　�。ㄆ撸⿲⿷踢x擇、合同管理和結算審核工作等實施審計監(jiān)督。

　　（八）對公司內部組織機構變化引起的合并、兼并、分立和公司資產的拍3賣、抵押、轉移、停業(yè)、破產等情況進行審計監(jiān)督。

　�。ň牛┌垂径聲蚬芾韺右筮M行舞弊調查或對其他事項進行審計監(jiān)督。

　　（十）根據公司董事會或管理層的要求進行其他專項審計工作。

　�。ㄊ唬﹨f(xié)助會計師事務所對公司進行各項審計監(jiān)督和評價工作。

　�。ㄊ┒酱俟緝炔繖C構、控股及參股公司對內、外部審計提出的意見和建議進行整改。

　　第十三條審計部應在每個會計年度結束后向董事會審計委員會提交年度內部審計工作總結和次年度內部審計工作計劃。

　　第十四條內部審計工作應當涵蓋公司經營活動中的所有業(yè)務環(huán)節(jié)，包括但不限于：

　　銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露管理等。

　　第十五條根據審計工作的需要，經公司高管同意，有權抽調公司內部職能部門或控股公司人員協(xié)助審計部完成相關的內部審計工作。

　　第十六條審計部應積極與外部審計機構溝通，協(xié)調配合其對公司及控股和參股公司進行各項審計監(jiān)督工作。

　　第十七條內部審計機構的主要權限：

　�。ㄒ唬﹨⒓由a、經營、財務和經濟管理等相關會議，參與研究和修訂有關規(guī)章制度。

　　（二）有權對公司的經濟合同、投資決策、產業(yè)結構調整、設備更新和技術改造等重要經濟決策發(fā)表審計意見和建議。

　　（三）根據內部審計工作的需要，有權調閱或要求有關部門按時報送或提供經營管理計劃、財務預算、各類報表和有關文件資料等，審查有關的報表、憑證、賬簿、預算、決算、合同、協(xié)議，現(xiàn)場勘查實物，直接進入財務信息系統(tǒng)和經營管理相關系統(tǒng)等，查閱有關數(shù)據和資料等；

　�。ㄋ模⿲炔繉徲嬌婕暗挠嘘P事項，有權向有關部門和人員進行調查并索取相關材料；

　　（五）有權要求被審單位和部門的負責人在審計工作底稿上簽署意見，并對有關審計事項寫出書面說明材料。

　　（六）內部審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴重違反財經法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴重失職可能造成重大經濟損失的行為，報經公司主管高管同意，有權做出臨時制止的決定；對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料以及與經濟活動有關的資料，經高管授權可暫時封存。

　　（七）被審單位或部門拖延、推諉、阻撓、刁難內部審計工作以及拒絕提供有關資料的`，報經公司主管高管批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的意見和建議。

　�。ò耍⿲徲媹蟾嫦掳l(fā)后，內部審計機構有權要求被審單位或部門提交審計意見和建議的整改報告，有權對整改報告的真實性進行監(jiān)督檢查和評價。

　　（九）內部審計人員在審計工作中發(fā)現(xiàn)可能造成公司利益受損的重大事項，可直接向公司總經理、董事會審計委員會及監(jiān)事會反映。

　　第四章內部審計工作的程序

　　第十八條內部審計的準備階段

　　1、確定審計計劃根據董事會審計委員會的審計目標，結合公司工作重點，擬訂年度審計計劃，報董事會審計委員會批準后，組織實施。

　　2、成立審計小組根據審計計劃，由審計部負責人選派審計人員組成審計小組，指定組長和主審人員，按組長負責制形式開展內部審計工作。必要時，由審計組組長負責制訂審計方案，并提出外聘或邀請公司職能部門專業(yè)人員參與審計項目的意見，報審計部負責人及公司高管同意后組織實施。

　　3、確定審計方式審計方式可以根據被審對象的情況，由審計組組長確定采取就地審計、送達審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。

　　4、簽發(fā)內部審計通知書審計部簽發(fā)內部審計通知書。在實施審計前，將內部審計通知書送達被審單位；要求被審單位給予配合和協(xié)助，提供相關的數(shù)據資料和信息系統(tǒng)的接口及必要的工作條件。

　　第十九條審計的實施階段審計小組依據項目審計計劃和審計方案，由審計組組長負責安排相關人員實施具體的審計事項。審計小組在實施審計的過程中，應將收集到的審計證據材料記入審計工作記錄，寫出具有審計發(fā)現(xiàn)問題和整改意見及建議內容的審計工作底稿。審計終結時，由審計組組長負責向被審單位或部門提交審計證據材料或審計工作底稿，由被審單位或部門相關負責人簽字確認。

　　第二十條審計的報告階段

　　1、審計意見的征詢

　　根據審計實施的結果，審計組形成審計報告初稿，報審計部部長審核修改和補充后，由主審人員負責向被審單位或部門就審計報告的客觀公正、實事求是等方面征詢意見。

　　2、審計報告的審定

　　根據被審單位或部門對審計報告的反饋意見，經審計小組和審計部部長研究確認后，由主審人員負責完成審計報告的修改，由被審單位或部門的負責人在審計報告上簽字確認后，報審計部負責人審定并送公司董事長審批。必要時抄送公司董事會審計委員會。

　　3、審計報告的送達

　　審計報告經審定后送達被審單位或部門，同時抄送公司有關部門，并報上級主管部門。被審計單位或部門應在規(guī)定的期限內以書面形式報告審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。審計部有權對被審單位或部門的整改工作進行監(jiān)督檢查。被審單位或部門若對審計報告有異議，可在收到報告十日內向審計部負責人提出書面意見，但在相關負責人未做出新的決定之前，原審計報告的整改意見和建議仍然有效。

　　4、審計檔案的管理

　　審計小組應在審計報告送達后的15個工作日內，對審計工作底稿、審計工作記錄、審計證據材料和審計報告等文件資料按照檔案管理的要求整理移交至審計部檔案室保管，電子審計文檔移交至審計部檔案管理員保存。內部審計工作底稿、審計工作記錄和審計證據材料等的保存期限為10年，內部審計報告的保存期限原則為10年，由審計部負責人確定為特殊的審計報告6應永久保存。

　　5、后續(xù)審計

　　對公司存在重大影響的審計項目可以進行后續(xù)審計，檢查被審單位或部門對審計報告中的整改意見的執(zhí)行情況和整改效果。

　　第五章獎懲

　　第二十一條內部審計工作中，審計人員及時發(fā)現(xiàn)重大風險隱患，為公司避免或者挽回重大經濟損失，以及提出的審計意見和建議被采納后，企業(yè)取得顯著經濟效益或有效規(guī)避了風險損失，即為公司的利益做出重大貢獻的審計人員，由審計部向公司提出給予相關審計人員表彰和獎勵；對積極配合內部審計工作，模范遵守公司規(guī)章制度、依法依規(guī)經營管理企業(yè)并做出顯著成績的部門或個人，審計部可向公司提出給予相關部門或個人進行表揚或獎勵的建議。

　　第二十二條內部審計人員濫用職權、徇私舞弊、以權謀私、泄露企業(yè)秘密等，一經查實應根據企業(yè)員工的管理規(guī)定，由審計部向公司提出給予相關責任人紀律處分或提請相關部門依法依規(guī)處理。

　　第二十三條對干擾阻撓內部審計工作的單位和個人，由審計部根據情節(jié)輕重，直接向公司提出對相關責任人給予紀律處分或提請相關部門依法依規(guī)處理。

　　第六章附則

　　第二十四條本制度未盡事宜，依照國家有關法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關規(guī)定不一致的，以有關法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的規(guī)定為準。

　　第二十五條本制度由公司董事會負責修訂和解釋，自公司董事會審議通過之日起生效實施。

內部審計制度9

　　1 企業(yè)集團內部審計的重要性

　　企業(yè)的內部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計情況，有利于推動企業(yè)的科學進步，防止企業(yè)內部危機的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內部審計的工作內容，明確具有創(chuàng)新性的審計觀念，保障內部審計的獨立性和原創(chuàng)性等方法，推動企業(yè)內部審計工作的進行，進一步證明內部審計的實踐意義。

　　2 我國企業(yè)集團內部審計存在的問題

　　2.1 內部審計范圍狹窄形式單一

　　由于我國內部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內部審計內容仍然側重于傳統(tǒng)的財務審計，并且多數(shù)以事后審計為主。對企業(yè)進行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風險管理方面的審計。而且內部審計形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調控比較薄弱，不重視事前的預防和預警。

　　2.2 內部審計機構缺乏獨立性

　　就當下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內部審計并不是獨立存在的，一般會附屬于另一個部門，由公司的會計完成相關工作，很少有一些公司的審計部門是建立在審計委員會之下的。這種情況就會造成審計結果的客觀性降低，審計結果不科學，因為附屬于其他部門的審計機構通常會受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

　　2.3 內部審計的審計方法落后

　　我國很多企業(yè)的內部審計還處于制度基礎審計階段，毫無風險意識，這根本不能適應經濟發(fā)展對審計的要求。當前國際上審計方法已逐步轉變，以量化的風險水平為重點，在確定風險水平的基礎上，決定實質性測試的程度和范圍，最顯著特點是把審計力量用在高風險領域，力求提高審計效率。

　　2.4 內部審計人員素質不高，技術手段落后

　　目前我國的審計人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識，真正意義上同時具有會計、審計等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內部審計工作所要求的公司治理、風險管理、內部控制自我評估、信息技術、管理溝通等所具有的勝任能力。在實施審計的過程中，手段不高，靠一只筆、一個計算器和幾張紙進行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計算機開展工作。

　　3 我國企業(yè)集團內部審計發(fā)展對策

　　建立健全企業(yè)內部的審計結構，這是一個循序漸進的過程，這是一個長遠的`發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

　　3.1 企業(yè)內部審計目標的擴大

　　明確公司的未來發(fā)展方向，將審計工作的重點轉移到提高經濟效益上來，轉變內部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計工作已經不能適應時代發(fā)展要求。內部審計的主要目標是提高經營管理水平，增加經濟效益。所以，審計的重點落在了內控制度和收益方面，這樣就能客觀準確的概括企業(yè)當下的運轉情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進一步保證生產、經營等過程的質量，是審計機構需要考慮的問題。所以，審計工作要具有系統(tǒng)性，從各個時間點來把握審計工作的進行。

　　3.2 推動內部審計職業(yè)化

　　第一，重新確立審計機構在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內部審計的效用，就必須要設計相應的內部審計機構，并且這一機構要保持自身的獨立性和嚴肅性，不與其他的責任部門相交叉，對審計委員會負責。選拔專業(yè)的審計人才，負責審計工作，保證其工作的嚴肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔經營管理責任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點工作內容，防止出現(xiàn)多種工作內容并存的狀況，要保持其工作內容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質量。

　　第二，要重新規(guī)劃內部企業(yè)的各個部門，主要責任人應該將內部審計作為一項非常重要的的任務來處理，從而確保內部審計工作的獨立性和嚴肅性。內部審計部門審計結果的質量與審計部門的獨立性和嚴肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴肅性體現(xiàn)在審計機構附屬于比較權威的部門，獨立性體現(xiàn)為工作內容的利益相關的獨立性。但是，實際工作中很難兩者同時兼顧。

　　3.3 增強內部審計的獨立性

　　企業(yè)集團通過一系列的委托―代理關系聯(lián)系起來，股東作為委托人將財產交由董事會代理，董事會將擁有的法人財產權委托經理層進行經營管理，在此基礎上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級公司結構。采用多等級人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權與使用權相互獨立，假如需要有利用兩種權力的情況下，同一等級的管理者不能實現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會導致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監(jiān)事會、委員會以及內部審計機構，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構建一套完整的體系。

　　3.4 提高內部審計人員的素質

　　要豐富內部審計成員的專業(yè)素養(yǎng)，積極選拔具有經濟學和管理學知識的工作人員，主要包括有內部控制人員、風險監(jiān)測人員、公司治理人員和信息技術人員等，從而確保內部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且實現(xiàn)各專業(yè)間的平衡。除此之外，內部審計人員還應該掌握好相關的業(yè)務知識，除了必須掌握的財務和審計等內容，還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計、計算機等方面的資料，這些在平時的工作中都會很頻繁的應用，只有了解了這些知識才能適應新形勢下的發(fā)展要求;內部審計人員還要定期參加員工培訓，提升自己的專業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識，審計人員還應該處理好同其他工作人員的關系，保持

　　機構內部的和諧，從而保證審計機構的良好運轉。

　　3.5 完善企業(yè)集團內部審計制度

　　建立集團內部審計部門。將管轄范圍內的審計部門從原單位中分離出來，交由審計中心監(jiān)管，各級審計機構的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強的控制力。審計部門采用任務與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進行業(yè)績核查，建立系統(tǒng)的審計工作層級負責體系，保證審計部門同董事會以及監(jiān)事會等管理部門的關系，從而確保各部門之間的信息交流，推動總體審計機構的發(fā)展。

內部審計制度10

　　第一條：為了加強對省局直屬事業(yè)單位的內部審計工作，進一步發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，規(guī)范內部審計工作程序，提高內部審計質量，根據《中華人民共和國審計法》、《行政單位會計制度》、《行政單位財務規(guī)則》和《事業(yè)單位財務規(guī)則》及其他有關要求，制定本制度。第二條：財政審計局負責對山水城直屬行政事業(yè)單位的內部審計工作。

　　第三條：財政審計局根據當年內部審計計劃派出審計組，審計組可由機關專職審計人員和熟悉財務工作的人員組成，也可聘請中介機構專業(yè)審計人員。

　　第四條：審計組的主要職責：

　　(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產，查閱有關的文件、資料。

　　(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調查并索取證明材料。

　　(三)對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為，報經領導批準作出臨時制止決定。

　　(四)提出改進財務管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經法紀行為的建議。

　　(五)對嚴重違反財經法紀和造成重大損失浪費的人員，向領導提出追究其責任的建議。

　　(六)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項移送監(jiān)察室進一步審理。

　　第五條：審計人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責、權限和程序進行審計監(jiān)督。

　　第六條：內部審計包括：內部財務審計、領導干部經濟責任審計和專題審計。

　　第八條：內部財務審計每兩年進行一次。

　　第八條：內部財務審計的主要內容

　　(一)財務收入是否真實、合法；

　　(二)財務支出是否遵循財務規(guī)定的開支范圍和標準，有無違規(guī)違紀行為，列支手續(xù)是否完備；

　�。ㄈ┿y行開戶是否符合有關規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產內部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規(guī)定，購建、調撥、報廢和處理是否符合有關制度規(guī)定；

　�。ㄎ澹┯嘘P財務收支的其他問題。

　　第九條：內部財務審計的主要程序

　　(一)實施審計前10日向被審單位送達審計通知書；

　　(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關部門和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料；

　�。ㄈ⿲徲嫿K了，提出審計報告。

　　第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負責人離任前，必須進行任期經濟責任審計。

　　第十一條：領導干部任期經濟責任審計的主要內容

　　(一)財務、會計制度執(zhí)行情況；對本單位違反財經紀律應負的責任；

　　(二)國有資產管理情況；對本單位國有資產流失應負的責任；

　　(三)重大經濟事項進行調查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經濟損失或不良后果應負的責任；

　　(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務數(shù)據及有關重大經濟問題的報告失實、延誤應負的'責任；

　　(五)個人遵守財經法規(guī)和財務制度情況；

　　(六）其他需要審計的事項。

　　第十二條：領導干部任期經濟責任審計的主要程序

　　(一)對山水城管委會直屬事業(yè)單位負責人的任期經濟責任審計，由人事處提出建議，報局領導審批后實施；

　　(二)財政審計局在接到人事處建議15日內，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書，并抄送被審計領導干部本人；

　　(三)被審計領導干部所在單位接到審計通知后，應當向審計組真實、完整的提供下列資料：

　　1、領導干部任職期間的工作總結；

　　2、內部管理制度及人員的職責和分工情況；

　　3、會計憑證、賬簿、報表和財務分析報告；

　　4、資產情況；

　　5、需要說明的其他情況；

　　(四)審計組在審計結束后，提出審計報告。

　　第十三條：專題審計是財務處根據管委會領導批示或有關部門的要求，對某些問題進行的審計。專題審計的程序和方式按照內部財務審計的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實內部審計結果。

　　第十五條：內部審計結果是指內部審計終結后，按規(guī)定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內容。主要包括：

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲媹蟾�；

　�。ǘ╊I導干部任期經濟責任審計報告；

　　（三）內部審計意見；

　　（四）內部審計決定

　�。ㄎ澹﹥炔繉徲嫲l(fā)現(xiàn)的重大違法違紀事項。

　　第十六條：內部審計結果必須以事實為依據，符合法律、法規(guī)有關規(guī)定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。

　　第十七條：內部審計報告的內容包括：審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結論和建議。

　　第十八條：審計報告應當在審計終了15日內提出，并向被審單位征求意見，領導干部經濟責任審計報告應同時征求被審單位負責人本人的意見后，報局領導審閱。

　　第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

　　第二十條：財政審計局根據審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或審計決定，報經本單位領導批準，送達被審計單位執(zhí)行。

　　第二十一條：領導干部經濟責任審計決定或審計意見，報經管委會領導批準后，送達被審計單位執(zhí)行，并抄送被審單位負責人本人和有關部門。

　　第二十二條：被審單位應當在接到審計意見或審計決定3個月內，向財務處書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關實證資料）。

內部審計制度11

　　內部審計是廣義審計當中十分重要的一個環(huán)節(jié)，應該在健全完善的內部審計制度的基礎上進行，所以健全完善目前高校的內部審計制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計方式，提高整體的辦事效率。內部審計對于學校的財務管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。

　　一、高校內部審計制度建設現(xiàn)狀

　　（一）內部審計不規(guī)范

　　就目前高校的內部審計制度來看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計人員都沒有嚴格的按照內部審計制度開展審計工作，相關的領導對此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計遇到問題時，審計人員更多的是利用已有的個人經驗來解決，一般都不會進行上報避免因為工作的失誤而受到懲罰。不過，還是有部分審計工作人員因為審計人員沒有及時的上報問題，最終造成了嚴重的損失。同時，針對不同的審計項目理應有相應的審計流程、內容，但是就現(xiàn)有的高校審計來看，因為審計制度的缺陷，大多數(shù)的審計工作都是采用統(tǒng)一的審計內容、流程。

　�。ǘ┲贫葲]有嚴格的執(zhí)行

　　高校內部審計制度的執(zhí)行是否有效直接關系到內部審計工作的成效；但是，目前高校審計人員在進行內部審計沒有嚴格的按照制度來進行，還存在審計人員利用自身的職權來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來說，內部審計工作是一項復雜的工程，涉及的內容很多，而審計人員又被要求在限定的時間內完成相應的工作，導致某部分的審計人員未及時的完成工作忽視了工作的質量，使得最后的審計結果并不能夠真正的反映高校的財務狀況。還有部分的被審計單位或者人員拒絕上交相關的審計文件，阻擾審計工作的正常進行，抵抗??計的監(jiān)督管理工作。

　　（三）內部審計制度需要創(chuàng)新

　　社會的經濟發(fā)展速度變得越來越快，為了適應不斷變化的經濟市場，內部審計制度需要及時的進行調整。面對這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的，不僅可以提高審計工作的完成效率，提高審計工作的質量。但就目前高校審計工作來看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因為沒有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因為創(chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計人員都是做好本職工作，對于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因為目前國內的內部審計創(chuàng)新都處于停滯的階段，需要進一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。

　　二、高校內部審計制度建設的改進完善

　�。ㄒ唬└右�(guī)范的進行內部審計

　　就目前高校的內部審計工作來說，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強高校內部審計工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內部審計的基礎上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的審計人員在審計的時候可以有法可依，有章可循。在對審計事項進行內部審計后，在征求被審計單位之后編制相應的審計報告；在審計部門負責人審核審計報告后，需要向上層校領導申請審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計工作。另外，每個審計事項的'審計程序是有著差異的，所以高校應該針對不同的審計類型做出不同的應對措施，在規(guī)范審計內容程序的同時，規(guī)范審計的應用工作。

　�。ǘ┐_保內部審計制度的有效性

　　健全完善的內部審計制度是基礎，而制度的有效性就應該是高校的進一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠對高校起到真正的作用。就目前來看，高校應該加強對審計職員權利的限制監(jiān)督，避免某些審計職員利用自身的職權做一些損害學校利益的事情，或者不按照審計的制度進行內部審計，導致內部審計不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展狀況。另外，學校應該加大內部審計制度的執(zhí)行力度。內部審計能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關系；一個學校要想更好的完成內部審計工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。

　　（三）創(chuàng)新內部審計制度

　　制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個問題，如何進行創(chuàng)新能夠更好的完成內部審計工作也是高校內部審計工作中重要的一項工作。根據教育部的相關要求，高校審計部門應該積極的開展財務決算的審計及科研經費的審計工作，并且要積極的開展審計制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內部審計不應該止步于書面的審核，而是應該全程的參與，從預算的制定到最后的決算，真正的做到動態(tài)的審計。其次，內部審計工作是一項全面的、復雜的工程，為了盡可能的簡化審計的流程，提高審計的效率，高�？梢赃m當?shù)南路艡嗔�，讓審計部門有足夠的權力去進行部分的審計工作，避免因為繁瑣的審批流程造成的審計工作的不及時。最后，針對學�？蒲薪涃M的審計，不僅應該審核目前正在進行的項目，對于那些即將開始或者已經完成的項目也應該納入到審計的工作當中，雖然加大了工作量，但是也提高審計工作的權威，對于那些想以權謀私的人進行約束限制。

　　三、結語

　　健全完善的高校內部審計制度是高校完成內部審計工作的基礎，針對目前高校內部審計制度的應用現(xiàn)狀，有必要做好進一步的改進完善工作，這對于高校今后的審計工作來說是必要的，只有做好了內部審計制度的改進完善工作，做好內部審計工作才能得以實現(xiàn)。

內部審計制度12

　　摘要：新財務會計制度(新財會制度)，即是對舊財務會計制度內容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應用非常方便。并且，新財會制度下的財務管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務會計制度在應用時對高校內部的審計工作產生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關工作有所助益。

　　關鍵詞：審計；新財會制度；影響

　　一、高校內部審計的理論基礎

　　(一)高校內部審計的定義

　　以國家相關法律為依據，專門負責高校內部審計的工作人員定期將校園經濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學校的各個經濟組織活動，保障其合法性。

　　(二)高校內部審計的內容

　　對于高校本身而言，它的經濟性質以及它的經營理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務預結算、收入和支出以及經濟責任這4項審計內容。其中，財務預結算審計的.目的就是專門審計高校內部的經費預算，重點核查高效實際的花銷是否和預算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經費的預算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關的收費支出項目有關。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經濟責任審計即對離任的責任主體的經濟情況作審計工作。

　　二、新財會體制中的新的高校制度探究

　　相較于舊財務會計制度，新的財會制度重新調控了主體、資本、監(jiān)管以及風險等方面的內容，讓高校財會制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉變?yōu)榱嗽鲋刀�，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉情況。其次，改變了會計核算的內容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調整了穩(wěn)定資產的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預算等等。

　　三、新財會體制影響著高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析

　　(一)審計類別審計類別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務預算、收入和支出審計以及經濟責任審計[1]。然而，在新的財務會計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會制度中更加重視財務預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。

　　(二)審計內容新財會制度中更加細化了財務收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務必將經營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

　　(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監(jiān)督高校內部的各個經濟活動的合法性，時刻防范風險發(fā)生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程

　　自從新的財務會計制度施行以來，高校的重心便開始向審計職能的防范性遷移，這也對相關的審計部門提出了要求，需學會轉換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學校活動又要能正確引導學校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險發(fā)生率。

　　四、結語

　　本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關鍵因素，在高�；顒又�，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務會計制度的發(fā)展。

　　參考文獻：

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　　[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務和會計制度背景下高校內部審計轉型實踐分析[J].商業(yè)會計，20xx(14)：76-78.

內部審計制度13

　　內部審計形成于上世紀初，其產生的真正動因是企業(yè)管理的需要�？梢哉f，任何一個企業(yè)的發(fā)展，都離不開或得益于內部審計工作的強勢滲入，但隨著時代的發(fā)展變化，當前企業(yè)內部審計工作存在的不足也日益凸現(xiàn)，內部審計的實效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內部審計制度亟待完善。

　　一、內部審計的應有職能

　　1.監(jiān)督職能內部審計首先是單位內部的一種經濟監(jiān)督活動。隨著內部審計活動的深入，內部審計能確定企業(yè)單位其會計資料是否正確、真實，反映財務收支和經濟活動是否合法、合規(guī)，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經紀律，改進經營管理水平，提高經濟效益。

　　2.評價職能

　　評價職能是由經濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內部審計的一項基本職能。通過內部審計可以全面了解部門、單位的真實經營管理狀況，并以此來評價經營決策、計劃方案的合理性和可行性，評價其規(guī)章制度設置是否健全完善，是否正常運行，評價其經營管理水平及效益的優(yōu)劣。

　　3.控制職能

　　現(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務遍布全球，企業(yè)經營管理中的風險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細地對每一項業(yè)務進行監(jiān)督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內部審計因其受企業(yè)高層的直接領導，對公司的決策層負責，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)經營活動的控制活動可以提供直接的技術支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。

　　4.咨詢職能

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會計電算化的普及，財務資料的錯誤會越來越少，內部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉為內部的管理、決策服務，內部審計的職能作用也已從監(jiān)督評價向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復雜且多變，經營風險增加，市場競爭激烈，這些導致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份對其制定的目標、決策、計劃以及在經營過程中出現(xiàn)的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。

　　二、當前內部審計存在的不足

　　1.對審計在企業(yè)內部治理中的作用認識不夠許多企業(yè)模仿國外實行了管理審計，但大多數(shù)企業(yè)內部審計的主要功能還是履行監(jiān)督職責，主要任務還是審查財務收支的真實性、合法性，審計重點仍在財務收支。而管理審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制，其在公司治理結構中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。

　　2.內部管理審計法規(guī)體系缺失

　　政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據，而關于內部管理審計的法規(guī)卻是一片空白。內部審計人員在進行管理審計時，只能依據經驗和知識進行分析判斷。

　　3.內部審計對象的特性對內部管理審計形成挑戰(zhàn)隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內部管理層次的增加使得內部管理審計對象復雜化。同時，由于企業(yè)的資產重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題，為審計對象開拓了新領域。

　　凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經營有影響的管理因素都是內部管理審計的重要內容。

　　內部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會增加內部審計的難度，使內部審計人員難以做出正確判斷。

　　4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結果的正確性傳統(tǒng)的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計強調成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導致管理審計結論出錯。

　　5.審計人員的素質不能滿足管理審計需要(1)審計人員綜合素質不高。企業(yè)現(xiàn)有審計人員多是從財會崗位轉過來的，對財務、會計等專業(yè)知識比較熟悉，而對現(xiàn)代管理等知識相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。

　　(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動、開展審計業(yè)務時，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來的后果。

　　(3)審計人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來就不多，有的離職學習，又得不到及時補充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。

　　6.審計信息的不足導致內部管理審計的廣度和深度不夠當今的企業(yè)日益集團化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動的范圍必將受到限制，從而難以實現(xiàn)對管理信息的`占用，更無從提出改善管理的建議和措施。

　　7.企業(yè)的內部管理審計風險意識較為薄弱內部管理審計風險是指企業(yè)內部審計組織或人員對具有重要影響的經營管理活動進行審計后發(fā)表不恰當審計結論的可能性。內部管理審計風險的形成因素主要由三方面構成：客觀因素、主觀因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內部管理不斷市場化的今天，隨著內部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內容、審計目標、審計方法的轉變，重新評價內部管理審計風險十分必要。

　　三、對完善內部審計管理制度

　　的幾點建議1.盡快建立健全內部管理審計法規(guī)體系，開發(fā)管理審計標準管理審計標準是審計人員對被審計事項進行評價的依據。國家可以制定一個指導所有行業(yè)的內部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內，由內部管理審計機構自行開發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標準。內部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價體系之后，才可對被審計事項進行評價時，使內部管理審計工作有法可依、有章可循。

　　2.對內部審計人員在人員、經費方面予以支持有條件的企業(yè)可以設立審計委員會，配備總審計師，并且在經費上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業(yè)特長的人員都應齊全，以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動，服務于企業(yè)，確立內部管理審計的周期。目前，我國的內部管理審計工作可以每兩年進行一次，而且應當將審計工作分散在平時，分期、分批地進行，以便避免審計工作過分集中。

　　3.不斷充實和提高內部審計人員素質，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質的管理審計師隊伍首先，加強對審計人員的培訓包括對其進行后續(xù)教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性�？蓮纳鐣掀刚埻鈱徣藛T參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性�；蛘呖梢越⒁粋€內部管理審計事務所等中介機構，為那些沒有實力的企業(yè)提供服務。

　　4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過程中，要選準審計的重點內容和事項，找到切入點，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產生的原因及后果，捕捉改進企業(yè)各項經營管理的信息，推進企業(yè)發(fā)展。運用計算機輔助審計方法積極進行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術與審計業(yè)務相結合，將數(shù)據審計與系統(tǒng)審計相結合，將傳統(tǒng)方法和技術創(chuàng)新相結合，提高審計的效率和效果。

　　5.強化內部審計人員的風險意識內部審計人員是內部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操作者。強化他們的風險意識，對控制和防范內部管理審計風險有至關重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制風險;在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據，并且盡最大努力保證審計證據的客觀性、合法性和充分性;在審計的服務階段，對審計意見的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語言等。

內部審計制度14

　　第一章總則

　　第一條為建立健全公司內部審計制度，加強內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》，制定本制度。

　　第二條內部審計是實施內部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關資產，監(jiān)督企業(yè)財務收支真實性、合法性、效益性的活動。

　　第三條公司實施內部審計制度，以促使各職能部門和生產車間加強內部管理，遵守國家財經法紀和公司內部有關規(guī)章制度，改善經營管理，提高經濟效益。

　　第二章內部審計工作機構和人員

　　第四條公司企管部下設審計主管，在企管部經理的領導下進行審計監(jiān)督，開展內部審計工作，必要時可直接向總經理匯報工作。

　　第五條企管部要配備與工作相適應的審計人員，審計人員必須具備必要的專業(yè)知識及執(zhí)業(yè)技能。

　　第六條內部審計人員必須嚴格按照國家法律法規(guī)和本制度的相關規(guī)定執(zhí)行內部審計，忠于職守，客觀公正，保守秘密。

　　第七條審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質量。

　　3.接受上級審計機構交辦的審計任務，配合國家審計機關對本公

　　司進行的審計監(jiān)督工作。

　�。┩瓿善渌麅炔繉徲嬋蝿铡�

　　第四章工作權限

　　第十二條在審計范圍內，企管部內部審計的工作權限是：

　�。ㄒ唬└鶕䦟徲嫻ぷ鞯男枰蟊粚弳挝话磿r如實提供財務計劃、預算、決算、憑證、賬簿、會計報表等審計有關的文件資料。

　�。ǘ⿲徍藭嫅{證、賬簿、會計報表及相關資料。檢查資金和財產，檢查財務會計軟件。

　�。ㄈ﹨⒓由a經營、財務和經營管理等方面的有關會議。

　�。ㄋ模⿲徲嬌婕暗挠嘘P事項，進行延伸審計或審計調查，并索取資料，被審計單位及相關人員，要積極配合，不得設置障礙。

　�。ㄎ澹⿲φ谶M行的嚴重違反財經法規(guī)、嚴重浪費的行為，有權制止并向主管領導匯報。

　�。└鶕䦟徲嬎l(fā)現(xiàn)的問題，向公司相關部門提出處理意見和建議。

　　（七）對阻撓審計工作以及拒絕提供有關審計資料的`行為，有權向主管領導報告，并提出追究有關責任人的建議。

　　第五章工作程序

　　第十三條內部審計工作的主要工作程序如下：

　�。ㄒ唬┢蠊懿扛鶕緦炔繉徲嫻ぷ鞯囊�，結合本部門的任務和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司總經理批準后實施。

　�。ǘ⿲嵤⿲徲嬊埃蠊懿繎鶕㈨椧罁�，確定審計目標與任務，組織審計人員學習，熟悉審計內容，審查重點和要求，研究確定審計方法，制定實施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產經營狀況，主要經濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書，通知書的內容主要寫明被審單位名稱、審計時間、項目、內容、工作要點和要求以及審計人員組成。

　�。ㄈ┨厥馇闆r下，經總經理批準，企管部可以進行不事先通知的審計。

　�。ㄋ模┰趯嵤⿲徲嬤^程中，要聽取被審單位領導介紹情況,要查閱、索取與審計項目有關的各種會計憑證、賬簿、會計報表，查閱現(xiàn)金、實物和有關文件資料，在執(zhí)行審計任務時，審計人員必須詳細進行審計記錄，收集原始證據，建立完整、規(guī)范的審計工作底稿。

　�。ㄎ澹┢蠊懿繄�(zhí)行經濟責任審計、專項審計時，應在調查研究的基礎上，召集審計人員會議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點，應查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時間，根據工作需要可以召開座談會，聽證會，向有關人員進行調查、落實，使核查的問題和錯弊有廣泛的群眾基礎，必要時，可實行追蹤審查，直到查明真實情況，索取證明材料為止。核實結果要有被調查人簽章。

　　（六）對審計中所需借用的賬冊、憑證、報表資料，應列出清單，出示借條，并專人負責保管。

　�。ㄆ撸⿲徲嬤^程中需要進行技術鑒定的，由企管部牽頭，組織有關部門進行技術鑒定，并出具鑒定結論。

　　（八）主審人員協(xié)調審計工作并綜合審計人員的意見，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進行整理匯總。按問題性質分類、歸納、撰寫審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司總經理批準后分送主管副總經理、財務部和被審單位。

　　被審單位對審計報告的內容有異議的，可向總經理提出申訴，總經理應根據有關規(guī)定及時處理并予以答復。在沒有作出新的審計決定前，審計報告中有關處理意見仍然有效。

　�。ň牛⿲χ饕椖繎M行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

　�。ㄊ⿲徲嫿Y束后，應歸還借用的各項資料，取回借條。

　　第十四條審計檔案管理

　　企管部對辦理的審計事項應及時整理審計資料，建立審計業(yè)務檔案，按照國家對檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經總經理批準，不得自行銷毀。

　　第十五條獎懲

　�。ㄒ唬⿲徲嬋藛T工作成績顯著，對維護財經法紀和公司合法權益做了貢獻者，公司應根據公司相關規(guī)章制度予以表彰和獎勵。

　　（二）審計人員違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應視情節(jié)輕重給予適當處理，直至追究刑事責任。

　�。ㄈ⿲τ诖驌�、報復審計人員依法行使審計監(jiān)督權的單位或個人，公司應視情節(jié)嚴重情況給予行政經濟處分，情節(jié)特別嚴重的報有關部門處理直至依法追究法律責任。

　　第六章附則

　　第十六條本制度由董事會制定，修改、解釋權歸公司董事會。

　　第十七條本制度自20xx年X月X日起執(zhí)行。

內部審計制度15

　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范公司內部審計監(jiān)督，提高審計工作質量，實行內部審計經常化、制度化，發(fā)揮內部審計工作，加強內部監(jiān)督和風險控制，促進企業(yè)經營管理，提高經濟效益，保護公司資產的安全和完整，根據《公司法》、《審計法》、《內部審計工作的規(guī)定》等國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱內部審計，是指由公司內部機構或人員，對公司內部控制和風險管理的有效性，財務制度和公司內部管理規(guī)定的規(guī)范性，信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

　　第三條本制度適用于總公司、分公司及控股公司。

　　第二章審計室機構設置和人員

　　第四條公司內部審計的常設機構為審計室，負責公司內部審計工作，接受審計委員會、董事會的監(jiān)督和指導，屬于董事會直接領導，獨立行使內部審計職權，不受其他部門或個人的干涉，對審計委員會及董事會負責并報告工作。

　　第五條審計室必須有專職負責人，應配備專職審計人員不低于三人,審計室主任一名,其中至少有一名成員為會計專業(yè)人員。審計室主任由董事會任免。

　　第六條審計室可根據內部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調人員組成審計組，各部門應積極配合。

　　第七條審計人員應具有與審計工作相適應的審計、會計、經濟管理等相關專業(yè)知識和業(yè)務能力。

　　第八條審計人員根據公司制度規(guī)定，依法履行職責，任何被審計的部門（個人）應及時向審計人員提供有關資料，不得設置障礙或者打擊報復。

　　第三章內部審計基本原則

　　第九條獨立性原則：審計室應當保持獨立性，不得于其他部門的領導之下或者與其他部門合署辦公。

　　第十條回避性原則：審計人員與審計對象或被審計單位（部門）有利害關系的，應事先申明不得參與該項內部審計工作，應當回避。

　　第十一條職業(yè)道德原則：審計人員應當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務。

　　第十二條保密性原則：審計人員應當保守在執(zhí)行業(yè)務中知道的商業(yè)秘密，在內部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關的目的。

　　第十三條實事求是原則：審計室及審計人員辦理審計事項時應當要支持客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第十四條廉潔性原則：審計人員不得參與被審計單位的任何實際經營管理活動，在審計過程中，必須遵守有關廉潔的紀律規(guī)定。

　　第四章審計室的工作范圍和審計時限

　　第十五條審計室可在公司下列范圍內開展內部審計工作：

　　1、公司總部各職能部門；

　　2、公司下屬各分公司以及其它所屬機構；

　　3、控股子公司。

　　第十六條審計室可根據實際情況，對被審計單位實施定期、不定期、全面或局部審計。

　　第十七條當發(fā)生重大投資項目、簽署重大經濟合同或重大經濟問題時，經公司審計委員會及董事會討論決定，審計室可隨時審計。

　　第十八條當發(fā)生管理人員離任、調任及需要專項審計時，審計室可隨時審計。

　　第五章審計室的目的和職責要求

　　第十九條內部審計的目的：通過內部審計，評價內控制度是否健全、完善，以達到查錯防弊，改進管理，提高經濟效益，規(guī)范公司運作行為的目的。

　　第二十條公司審計室應當履行以下主要職責

　　1、制定公司內部審計工作制度，編制公司年度內部審計工作計劃。

　　2、財務審計：對各項資產審計、投資效益審計、財務收支相關的經濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性等進行審計；對公司財務計劃、財務預決算執(zhí)行情況、財務管理內控制度執(zhí)行情況等進行內部審計監(jiān)督；對發(fā)生重大財務異常情況進行專項經濟責任審計；對公司年度財務決算的審計質量進行監(jiān)督。

　　3、內部審計：對各項資金、物資、采購、設點消費、公司內部車貸政策、經濟管理環(huán)節(jié)中內部控制制度以及執(zhí)行情況，對車貸流程管理控制系統(tǒng)健全性、合理性和有效性等進行審計監(jiān)督。督促建立完善公司內部控制制度，促進公司經營管理的改善和加強，保障公司持續(xù)、健康、快速發(fā)展。

　　4、合同審計：對大宗物品采購合同、擔保合同、借款合同、工程招標合同、產品合同、對外投資、重要的經濟合同等實行備案制，并不定期檢查，對存在問題和違規(guī)違章情況進行內部審計監(jiān)督。

　　5、固定資產審計：對公司內部機構、控股公司、分公司的固定資產以及投資項目進審計監(jiān)督。

　　6、離任審計：對公司高管人員、業(yè)務部門負責人和分公司負責人離任和調離，負責對其任職期間履行職責情況，經濟活動情況進行內部審計。

　　7、責任審計：對公司各部門負有經濟責任的管理人員進行責任審計，促進加強經營管理，提高公司經濟效益。

　　8、基建審計：對公司及所屬分公司的基建工程和重大技術改造、大宗修理、裝修等以及立項概（預）算、決算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督；

　　9、經濟效益審計：對擔保、投資、借款及收益分配進行內部審計監(jiān)督；對公司及所屬單位的經營績效及有關經濟活動進行審計監(jiān)督與評價。

　　10、專項審計：對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關單位、部門或個人進行專項審計調查。

　　11、協(xié)助公司其他部門建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。

　　12、執(zhí)行公司董事會交辦的其他審計工作。

　　第二十一條公司應當保證內部審計機構所必需的審計工作經費，并列入公司年度財務預算。

　　第六章審計室的職權

　　第二十二條有權召開審計事項有關會議，參加公司有關經營和財務管理決策會議，參與協(xié)助公司有關業(yè)務部門研究制定，修改公司有關規(guī)章制度并督促落實。

　　第二十三條根據內部審計工作的需要，有權要求有關部門按時報送計劃、預算、報表和有關文件資料等。

　　第二十四條有權查閱審核會計報表、賬簿、憑證、資金、各銀行賬戶、財務會計軟件、會議記錄、有關文件及其現(xiàn)場勘察實物資產財產等相關資料。

　　第二十五條有權對有關部門、分公司及控股公司對購買各類物資價格審議。

　　第二十六條有權對審計中的有關事項向有關部門（人員）進行調查，并索取相關證明材料。

　　第二十七條有權對正在進行的嚴重違反財經法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴重失職造成重大經濟損失浪費的.行為，做出制止決定，并及時向執(zhí)行董事報告，對已經造成重大經濟損失和影響的行為，有權提出追究責任的建議。

　　第二十八條對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，報執(zhí)行董事批準，有權予以暫時封存有關資料。

　　第二十九條經董事會、執(zhí)行董事會核準，出具審計意見書，有權向被審計單位（個人）提出改進管理、提高效益的建議，檢查被審計單位（個人）采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

　　第三十條在公司董事會授權范圍內，對違反公司有關規(guī)章、制度的責任部門、單位和個人進行處理和處罰。

　　第三十一條其他必要的權力。

　　第七章內部審計日常工作程序

　　第三十二條審計室應當根據國家有關規(guī)定和公司內部管理需要以及董事會的部署，以業(yè)務環(huán)節(jié)為基礎有效開展內部審計工作，并報審計委員會，經董事會審核批準后實施。

　　第三十三條根據公司年度審計工作計劃，確定年度審計工作重點，并根據公司各階段工作重點，組織安排審計工作，根據實際工作量確定審計人員，每次審計至少要2人以上實施。

　　第三十四條確定審計項目：審計室根據批準的年度審計工作計劃或董事會決定，結合具體情況，確定審計項目，并指定項目負責人，編制項目審計計劃，經審計室主任批準后實施。

　　第三十五條審計項目計劃主要內容以下：

　　1、被審計單位名稱；

　　2、審計范圍、內容、目標；

　　3、項目審計時間安排；

　　4、其他事項。

　　第三十六條下達審計通知書：審計室應當在實施審計前3個工作日，向被審計單位（個人）下達審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務，審計通知書可在實施審計時送達。

　　第三十七條《審計通知書》主要內容以下：

　　1、審計的范圍、內容、方式、時間；

　　2、對被審計部門接受審計，配合工作的要求。

　　第三十八條您被審計準備：被審計單位接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項準備，并為審計工作提供必要的工作條件。

　　第三十九條審計實施：在審計過程，審計工作人員根據審計工作具體要求，取得有效證明材料，認真編寫審計工作底稿。

　　第四十條提出審計報告：審計組在審計結束后，應進行綜合分析，及時與被審計單位交換意見，審計終結后，審計報告的編寫以審計證據為依據，做到客觀、公正，并出具書面審計報告報送審計委員會。

　　第四十一條做出審計決定：對審計事項做出的處理決定，應在審計終結后15日將書面審計報告草稿發(fā)送給被審計單位（個人），被審計單位（個人）在接到審計報告草稿10日內將書面意見反饋給審計組，被審計單位（個人）在期限內沒提出書面意見，視同為對審計報告無異議。若須處理的審計工作，須報經董事會批準，經批準后，被審計對象必須執(zhí)行。

　　第四十二條審計室提出審計報告后，經審計委員會復核，由審計室在公司董事會規(guī)定授權的職權范圍內按以下規(guī)定辦理：

　　1、被審計部門、個人沒有或有違反國家、公司財務收支規(guī)定行為的，出具審計意見書。

　　2、對被審計部門、個人違反國家、公司財務收支規(guī)定的行為，在職權范圍內作出處理和處罰的審計決定，處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會召集人簽發(fā)，并附審計報告。

　　第四十三條《審計處理決定書》主要內容：

　　1、審計內容、范圍、方式和時間；

　　2、審計報告認定的被審計者違規(guī)違紀的行為事實；

　　3、對違規(guī)違紀行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據；

　　4、需要進行整改的事項；

　　5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。

　　第四十四條審計的復審：被審計單位對審計決定和結論如有異議，應在7天內向審計委員會提出復審申請，審計委員會在接到復審申請后3天內作出復審決定，并指定復審小組的人員構成。復審小組應在15天內進行審計，在審計中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應重新作出審計報告。復審期間原審計結論和決定照常執(zhí)行。特殊情況，經執(zhí)行董事審批，可以暫停執(zhí)行。復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。

　　第四十五條公司審計委員會批準審計報告后，審計室負責督促有關職能部門落實整改措施。

　　第四十六條審計室應在每個審計項目結束后，建立內部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結束后6個月內送交公司檔案室歸檔。

　　第四十七條審計室應當在每個會計年度結束前兩個月內向執(zhí)行董事提交次一年度內部審計工作計劃，并在每個會計年度結束后兩個月內向執(zhí)行董事提交年度內部審計工作報告。

　　第四十八條根據工作需要進行有關重大事項的后續(xù)審計，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況

　　第八章審計證據及審計工作底稿

　　第四十九條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第五十條審計證據是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料，主要包括：

　　1、審計人員取得的以書面形式存在并證明審計事項的書面證據。包括與審計事項有關的各種原始憑證、會計記錄（記賬憑證、會計賬簿和各種明細表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報告書及函件等資料的復印件；

　　2、通過實際觀察和清點，取得為確定與審計事項相關的事實是否確實存在的取證簽證單；

　　3、就審計事項向有關人員進行口頭調查所形成的審計調查記錄；

　　4、其他證據。

　　第五十一條內部審計人員在審計工作中應當按照本制度規(guī)定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。

　　第五十二條審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等。主要內容包括：

　　1、被審計者名稱；

　　2、審計項目名稱；

　　3、實施審計的時間；

　　4、審計過程記錄；

　　5、編制者姓名及編制日期；

　　6、復核者姓名及復核日期；

　　7、其他應說明的事項。其中，審計過程記錄的內容包括：

　　⑴實施審計具體程序的記錄及資料；

　　⑵審計測試評價記錄；

　�、菍徲嫹绞郊捌湔{整變更情況記錄；

　�、葘徲嬋藛T的判斷、評價、處理意見和建議；

　�、蓪徲嫿M討論記錄和審計復核記錄；

　　⑹審計組核實與采納被審計者對審計報告反饋意見的情況說明；

　�、似渌c審計事項有關的記錄和證明資料；

　�、虒徲嫻ぷ鞯赘甯郊ǎ号c被審計者財務收支有關的資料；與被審計者審計事項有關的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料等原件、復印件或摘錄件；其他有關的審計資料。

　　第九章審計檔案管理

　　第五十三條根據《中華人民共和國檔案法》等規(guī)定，應將記錄和反映內部審計過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。

　　第五十四條審計檔案實行誰主審誰立卷、定期歸檔責任制。審計項目類文件和內部審計制度、管理類文件不能混合立卷。審計案卷內每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　第五十五條各種審計檔案保管期限規(guī)定為：審計工作底稿保管期限為5年，季度財務審計報告保管期限為5年，其他審計工作報告保管期限為10年。

　　第五十六條當年完成的審計項目應在本年度立卷存檔，跨年度的審計項目，在審計終結的年度立卷存檔，審計檔案的移交時間不得遲于審計項目結束后的次年6月底。立卷存檔時應標明保存期限。

　　第五十七條審計檔案的借閱：一般應限定在公司審計部門內部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計結論證明的，應由審計室主任批準。

　　第五十八條審計檔案的銷毀：審計檔案必須經董事會同意、執(zhí)行董事簽字后方可進行。具體工作內容如下：

　　1、填寫《審計檔案銷毀審請表》，并列明細清單，上報審計委員會，按審批手續(xù)辦理完畢實行；

　　2、現(xiàn)場銷毀人員至少二人以上，其中必須有一名審計室內部人員，并在《審計檔案銷毀審請表》上簽字；

　　3、審計檔案銷毀要做好保留備查并編號。

　　第五十九條《審計檔案銷毀審請表》內容如下：

　　1、審計檔案銷毀部門名稱、時間、審請人；

　　2、檔案銷毀內容、保管期限、附件；

　　3、檔案銷毀原因；

　　4、審計部門負責人簽字；